內控缺陷、獨董辭職與審計質量.pdf

1、近年來，獨立董事辭職現(xiàn)象愈演愈烈，近五年來平均每年公告300份獨立董事辭職，然而查閱披露的辭職公告，除卻基本的披露格式內容，這些辭職董事僅用簡單的工作、身體、個人等原因來回應資本市場的質疑，真正辭職的緣由卻秘而不宣。2008年五部委聯(lián)合發(fā)布了《內部控制基本規(guī)范》，2010年又頒布了《配套指引》，這標志著我國內部控制信息披露制度進入了新的發(fā)展階段。隨著內控的強制性披露，我們可以進一步地了解上市公司的治理情況和內控狀況。獨立董事制度是完善公

2、司治理和內部控制的重要途徑，內部控制存在缺陷的公司獨立董事是否更傾向于主動辭職，該辭職行為又對外部審計機構造成怎樣的影響值得我們深挖、研究、探討。
　　本文運用了文獻法和定量定性分析方法，手工搜集了中國A股上市公司2010-2014年獨立董事辭職公告，統(tǒng)計分析了辭職趨勢和原因，劃分整理了辭職類型以及辭職獨立董事的專業(yè)背景，利用DIB內部控制數(shù)據(jù)庫、國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫和同花順iFind金融數(shù)據(jù)庫整理了內部控制缺陷情況和必要的公司

3、財務數(shù)據(jù)，運用Logistic回歸和多元線性回歸分析，旨在為“獨立董事辭職潮”這一獨特的經(jīng)濟現(xiàn)象在公司治理層面提供合理的解釋，為我國監(jiān)管部門合理規(guī)范上市公司獨立董事辭職公告披露提供了有益的探索，保護廣大中小投資者的權益。
　　本文在以往研究的基礎上，拓寬了辭職獨立董事行為的研究視角，使研究更加具體和微觀，將獨立董事劃分為主動和被動辭職，主動辭職再細分為財務背景和非財務背景，具有探索意義。作者在控制其他因素影響的情況下，通過回歸分析

4、和穩(wěn)健性檢驗，得到如下結論:獨立董事的主動辭職往往由于公司內部控制制度不完善，存在重大缺陷而引起。治理層面的缺陷導致獨立董事對于留任風險感知力上升，出于維護聲譽的目的，不愿與公司正面沖突的獨立董事便會選擇主動辭職，但這一預警信號釋放出的能量會波及對公司起外部監(jiān)管作用的社會審計方面，審計師為降低審計失敗風險會采取擴大審計范圍、增加工作量、采用更加審慎的審計程序等措施，進而提高審計質量。內部控制存在缺陷會導致獨立董事的主動辭職，進一步研究發(fā)