增值稅集團(tuán)納稅立法研究.pdf

1、增值稅集團(tuán)納稅制度在歐盟16個(gè)成員國(guó)中日益受到重視,同時(shí)澳大利亞、新西蘭以及新加坡等施行商品與服務(wù)稅的國(guó)家亦相繼引入集團(tuán)納稅制度。目前,雖然我國(guó)已引進(jìn)所得稅合并納稅這一類似制度,但增值稅集團(tuán)納稅這一新興制度在我國(guó)立法以及學(xué)理上均留有空白。本文試圖對(duì)此制度的法理基礎(chǔ)以及重點(diǎn)立法問題進(jìn)行全面探討,并論述我國(guó)引入該制度的法理與現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ),進(jìn)而提出相關(guān)立法建議。
　　 本文在對(duì)集團(tuán)納稅制度的立法爭(zhēng)議問題進(jìn)行剖析的過程中,通過對(duì)歐盟各成員國(guó)

2、、澳大利亞、新西蘭以及新加坡等國(guó)的法律條文及其立法資料的解讀,詳細(xì)地對(duì)比分析各國(guó)的立法與實(shí)踐,對(duì)其立法與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行收集、整理、消化和吸收,引用其中許多有價(jià)值的內(nèi)容。
　　 作為獨(dú)立納稅原則的例外,集團(tuán)納稅制度以英美法的實(shí)質(zhì)重于形式原則以及大陸法的實(shí)質(zhì)課稅原則為法理基礎(chǔ),允許具有共同控制實(shí)質(zhì)的多個(gè)獨(dú)立納稅人合并納稅,以真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)整體的交易狀況及納稅能力；集團(tuán)納稅的施行減少了納稅申報(bào)單位,節(jié)省征納雙方的成本,有利

3、于行政簡(jiǎn)化；企業(yè)集團(tuán)可通過集團(tuán)納稅減少直接或間接的增值稅成本,獲取巨大的現(xiàn)金流利益并進(jìn)行高效的架構(gòu)組織?；谇笆龇ɡ砘A(chǔ),本文隨后對(duì)集團(tuán)納稅的重點(diǎn)立法問題進(jìn)行詳細(xì)的探討——集團(tuán)納稅的納稅登記、成員范圍、地域范圍、行業(yè)范圍、準(zhǔn)入條件以及反避稅。
　　 在對(duì)集團(tuán)納稅制度進(jìn)行深入的闡述后,本文結(jié)合我國(guó)具體情形,認(rèn)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及企業(yè)集團(tuán)的日益壯大為所得稅合并納稅與增值稅集團(tuán)納稅提供共同的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)；同時(shí)企業(yè)集團(tuán)的集中管理與集中核