廢鋼采購增值稅納稅籌劃

1、!墮竺絲!!絲!蓋!堅堡!至!絲堡絲曼!堡!叢￡曼竺絲絲絲絲星硬鋼東購增值瓿納魏籌戈j姚紅霞2008年4月7日中華人民共和國財政部辦公廳和國家稅務總局辦公廳聯合發(fā)文(財辦稅[2008J8號)，《關于征求調整完善廢舊物資增值稅優(yōu)惠政策意見的函》。征求意見稿中對廢舊物資增值稅政策的凋整思路是：(1)維持產廢環(huán)節(jié)征收增值稅的政策；(2)規(guī)范回收環(huán)節(jié)增值稅政策，取消對回收環(huán)節(jié)免征增值稅的政策，對從事廢舊物資回收經營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售的廢

2、舊物資，按17％稅率征收增值稅，憑其購進廢舊物資取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額；(3)對購進廢舊物資進行生產的增值稅一般納稅人，取消”對其從廢舊物資回收企業(yè)購人的廢舊物資，依取得的普通發(fā)票所記載的金額，按10％計算抵扣稅額”的政策。對其購進的廢舊物資，憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。并且建議自2008年7月1日至2010年底，對符合環(huán)保條件的回收企業(yè)實行逐年遞減的增值稅先征后退政策，退稅比例分別為70％、50％、30％。面對如此大

3、幅度的稅收政策的變化，對用廢企業(yè)，納稅人應該積極分析實際經營情況，做出有利于公司發(fā)展的納稅籌劃。一、調整采購渠道的納稅籌劃廢鋼銷售的稅收政策，由免稅到征稅發(fā)生了巨大變化，使用廢鋼的企業(yè)只有積極應對，合理籌劃，才能降低稅負，增加利潤。例1某鋼鐵公司年采購廢鋼量為80萬噸，年鋼材銷售量為100萬噸，某地廢鋼市場平均采購價2963元，噸，某廢舊物資回收公司毛利率335％，鋼材平均銷售單價4013元／噸。方案一：從廢IH物資回收公司采購廢鋼廢舊

4、物資回收公司以廢鋼市場平均采購價2963元，噸，以335％的毛利率計算，其銷售價格是由其采購價格加毛利構成的3062元／噸。銷項稅額=401317％100=68221萬元進項稅額：306217％8041643萬元某鋼鐵公司應納增值稅額=銷項稅額一進項稅額=68221—41643=26578萬元稅負率=26578／(4013100)100％=66％在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為156340萬元。方案二：某鋼鐵公司直接從廢舊物資市

5、場采購廢鋼銷項稅額=401317％100=68221萬元進項稅額=2963417％80=40297萬元某鋼鐵公司應納增值稅額=銷項稅額一進項稅額=6822140297=27924萬元稅負率=27924／(4013100)100％=69％在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為164260萬元。方案優(yōu)劣分析：方案一：從廢舊物資回收公司采購廢鋼有利方面：1廢舊物資回收公司有多年以來固定的客戶群和順暢的采購渠道，可保證廢鋼的采購量；2稅負低O

6、3％，少繳增值稅1346萬元。不利方面：采購成本加大99元(3062—2963)，按照年采購量80萬噸計算，增加總成本7920萬元，現金凈流出7920萬元，利潤減少7920萬元。方案二：某鋼鐵公司直接從廢舊物資市場采購廢鋼有利方面：采購成本降低99元(3062—2963)，按照年采購量80萬噸計算，降低總成本7920萬元，減少現金流出7920萬元，利潤增加7920萬元。不利方面：1某鋼鐵公司沒有固定的客戶群和順暢的采購渠道，要改變目前的

7、采購方式，短時問內可能會影響廢鋼的采購量；2稅負高O3％，多繳增值稅1346萬元。綜合考慮以上兩方案利弊，方案一稅負雖然低O3％，少繳增值稅1346萬元。但是方案二利潤增加了7920萬元。顯然方案二更優(yōu)。由此可見，稅負高低并非判斷納稅方案優(yōu)劣的唯一途徑。二、調整運費支付渠道的納稅籌劃企業(yè)采購材料必然要發(fā)生運費，而運費的收支又與稅收有著密切的聯系，增值稅一般納稅人支付運費可抵扣進項稅額，收取運費應繳納營業(yè)稅或增值稅。運費收支情況發(fā)生變冶含

8、財黿卜2008年8期團萬方數據AletlαllurgicalFinancialAccounting底飼念均3這位奪這絢訊等劉姚紅霞2∞8年4月7日中華人民共和國財政部辦公廳和國家稅務總局辦公廳聯合發(fā)文(財辦稅(2ω8)8號)，(關于征求調整完善廢舊物資增值稅優(yōu)惠政策意見的函。征求意見躪中時廢舊物資增值稅政策的調整思路是:(1)維排產廢環(huán)節(jié)征收增值稅的政策(2)規(guī)范回收環(huán)節(jié)增值脫政策，取消對回收環(huán)節(jié)免征增值稅的政策，對從事廢舊物資回收經營

9、業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售的廢舊物資，按17%稅率征收增值稅，憑其購進廢舊物資取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額(3)對購進廢舊物資進行生產的增值稅一般納稅人，取消“對其從廢舊物資回收企業(yè)購人的服舊物資，依取得的普通發(fā)票所記載的金額，按10%計算抵扣稅額“的政策。對其購進的廢舊物資，憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。并且建議自2∞8年7月1日軍2010年底，對符合環(huán)保條件的回收企業(yè)實行逐年遞減的增值稅先征后退政策，退脫比例分別為70%、

10、50%、30%。面對如此大幅度的脫收政策的變化，對用廢企業(yè)，納稅人應該積極分析實際經營情況，做出有利于公詞發(fā)展的納稅籌劃。、調整采購渠譜的納稅籌劃廢鋼銷售的稅收政策，由免脫到征稅發(fā)生了巨大變化，使用廢鋼的企業(yè)只有積極應對，合理籌劃，才能降低稅負，增加利潤。例1.某銅快公司年采購廢鋼量為80萬噸，年鋼材銷售最為1∞萬噸，某地廢鋼市場平均采購價2963元噸，某廢舊物資回收公司毛利率3.35%，鋼材平均銷售單價4013元噸。方案“叫:從廢舊物

11、資回收公司采購廢鋼廢舊物資回收公司以廢鋼市場平均采購價2963元噸，以3.35%的毛利率計算，其銷售價格是由其采購價格加毛利構成的3俑2元噸。銷項脫額=401317%100立68221萬元進項稅額=306217%80=41643萬元某銅錢公司應納增值稅額=銷項稅額m進項稅額=6822141643=26578萬元稅負率=26578(40日叫∞)100%=6.6%在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為156340萬元。方案二:某鋼鐵公司直

12、接從廢舊物資市場采購廢鋼銷項稅額=4013叫7%1∞:::68221萬元進項稅額=296317%咆0=40297萬元某鋼鐵公司應納增值稅額=銷項稅額呵進項稅額=6822140297=27924萬元稅負事=27924(40131ω)100%=6.9%在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為1642ω萬元o方案優(yōu)劣分析:方案一:從廢舊物資凹收公司采購廢鋼有利方面:1.廢舊物資回收公司有多年以來固定的客戶群和順暢的采購渠道，可保證廢鋼的采購量

13、2稅負低0.3%，少撒增值稅1346萬元。不利方面:采購成本加大99元(30622963)，按照年來購量創(chuàng)萬噸計算，增加總成本7920萬元，現金凈流出但0萬元，利潤減少7920萬元。方案二:某鋼鐵公司直接從廢舊物資市場采購廢鋼有利方面:采購成本降低99元(30622963)，按照年采購量80萬噸計算，降低總戚本7920萬元，減少現金流出7920萬元，利潤增加7920萬元。不利方面:1.某鋼鐵公司沒有固定的客戶群和順暢的采購渠道，要改變目

14、前的采購方式，短時間內可能會影響廢鋼的采購量2稅負高0.3%，多繳增值稅1346萬元。綜合考慮以上兩方案利弊，方案一稅負雖然低0.3%，少繳增值稅13467f元。但是方案工利潤增加了79卻萬元。顯然方案二更優(yōu)。由此可見，稅負高低并非判斷納稅方案優(yōu)劣的唯一途徑。二、調整運費支付渠道的納稅籌劃企業(yè)采購材料必然要發(fā)生運費，而運費的收支又與稅收有著密切的聯系，增值脫一般納稅人支付運費可抵扣進項稅額，收取運費應撤納霄.ill.稅或增值稅。運費收支

15、情況發(fā)生變將合財舍20傭年第8期回墾絲!堡絲絲!蓋!￡堡!￡!絲垡絲竺!堡!叢竺￡旦絲絲!!絲星昆鋼財務信息化建設的威融隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，昆鋼率先啟動了企業(yè)信息化，應用信息技術對企業(yè)進行改革，促進了產品結構調整，增加了產品的高技術含量，增強了市場競爭力。一、昆鋼信息化實施概況昆鋼信息化建設項目投資立項概算為1935億人民幣，用于完善昆鋼主要工藝線基礎自動化設施、建設MES(制造執(zhí)行)系統、搭建昆鋼信息化基礎設施、建沒昆

16、鋼集物流、資金流、信息流高度集成的企業(yè)資源管理系統、建設昆鋼的企業(yè)決策、電子商務及門戶網站。充分有效地利用了整個企業(yè)的經營資源，使整個企業(yè)從采購、生產、物流、銷售、財務、人事等業(yè)務融為一體，實現了企業(yè)的經營高效化。昆鋼信息化項目建設按照統一規(guī)劃、分步實施、效益驅動、持續(xù)改進的思想，經過項目組和昆鋼各業(yè)務部門的共同努力，目前，已開發(fā)并投入運用ERP系統有：生產、銷售、質量、設備、人力資源、財務、成本、項目、采購等模塊。此外，還余秀云有醫(yī)保

17、管理、資金管理、計量、檢化驗、垛賬、生產調度、電話會議、視頻會議、辦公自動化、綜合信息網、郵箱、網站、網絡傳真、知識管理、網絡管理、績效考核等信息系統。二、昆鋼財務信息化實施成效昆鋼通過實施企業(yè)信息化項目，推進了管理創(chuàng)新，建立了高效集成的管理平臺，有效解決企業(yè)傳統管理弊端，實現對物流、信息流、資金流的集成控制。在提高企業(yè)效益和市場競爭力，促進企業(yè)業(yè)務流程重組，精細核算成本和降低成本、加強企業(yè)戰(zhàn)略的管理和控制能力等方面都發(fā)揮了積極的作用。

18、1財務管理方面：與原有的財務系統相比，ERP提供了更為靈活的財務核算模式，其許多功能是原有系統無法實現的，主要體現在以下幾個方面：(1)首先以總賬為例，在未實現ERP之前，庫存與財務對賬困難，由于存貨品種繁多，容易造成賬物不符，實現了ERP后，通過總賬與物料管理集成，實現物料申請、采購、收發(fā)貨、發(fā)票校驗、領用、盤盈、盤虧等一吣pq聲吣滬氈妒u產q妒峙聲吣P吣p吣妒吣聲吣聲u滬吣p吣p吣產吣phs—‘噸，^d—、pq妒讓，、op＼曲凈吣，

19、、op、9p＼9p＼曲ppp吣p≯吣p、j產乜產咕p咕妒喝p、j一吣pq，、pq)凈化，對企業(yè)納稅會產生一定影響。進項稅額=(2963817％507％)80=40577萬元根據增值稅的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物某鋼鐵公司應納增值稅額=銷項稅額一進項稅額(固定資產除外)所支付的運輸費用中，運輸費和建設基金可=6822140577=27644萬元以按照所列金額的7％扣除率計算進項稅額，準予扣除。稅負率=27644／(4013，loo

20、)t100％=688％例2某鋼鐵公司年采購廢鋼量為80萬噸，年鋼材銷售量為100萬噸，某地廢鋼市場平均采購價2963元，噸，運費50元／噸，鋼材平均銷售單價4013元／噸。方案一：由供應商負責運輸，采購價格中包含運費銷項稅額=401317％100=68221萬元進項稅額=(296350)17％80=40977萬元某鋼鐵公司應納增值稅額=銷項稅額一進項稅額=68221—40977=27244萬元稅負率=27244／(4013100)410

21、0％=678％在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為160260萬元。方案二：某鋼鐵公司委托某運輸公司負責運輸且支付其運費，采購價格中不包含運費銷項稅額=401317％100=68221萬元囝孝含財爭2008年第8期在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為160260萬元。分析以上方案可以看出，在兩方案利潤相等的情況下，方案一比方案二稅負降低O1％，少繳增值稅400萬元。顯然方案一優(yōu)于方案二。由此可見，通過合理制定采購方案，采取不同的

22、運費支付渠道，是可以為企業(yè)降低稅負，減少現金流出的。綜上所述，由于增值稅是對單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額，所以納稅人可以通過增大進項稅額來減少繳納增值稅，從而達到降低稅負的目的，但是，更重要的是不能只考慮減少繳納增值稅而降低稅負，卻忽視了降低成本才是增加企業(yè)效益最有效的途徑。(作者寶鋼集團新疆八一鋼鐵有限公司財務部)萬方數據MetallurgicalFinanci

23、aJAccquntin1f昆鋼則窮言短化建誨的成就隨著我國市場經濟體制改革的不斷探化，昆銅率先啟動了企業(yè)信息化，應用信息技術對企業(yè)進行改革，促進了產品結構調整，增加了產品的高技術含量，增強了市場競爭力?！⒗ヤ摫端蓟瘜嵤└艣r昆鋼信息化建設項目投資立項模算為1.935億人民幣，用于完善昆鋼主要工藝線基礎自動化設施、建設MES(制造執(zhí)行)系統、搭建昆銅信息化基礎設施、建設昆銅集物流、資金流、信息流高度集成的企業(yè)資源管理系統、建設昆鋼的企業(yè)決

24、策、電子商務及門戶網站。充分有效地利用了整個企業(yè)的經營資掘，使整個企業(yè)從采購、生產、物流、銷售、財務、人事等業(yè)務融為一體，實現了企業(yè)的經營高效化。昆銅信息化項目建設按照統一規(guī)劃、分步實施蚊益驅動、持續(xù)改進的思想，經過項目組和昆鋼各業(yè)務部門的共間努力，目前，日開發(fā)井投入運用ERP系統有:生產、銷售、質量、設備、人力資摞、財務、戚本、項目、來購等模塊。此外，還、電廬~爐咱爐u川、副隊。腫、.....，兇廬世~盧u川、氣且廬、出廬~“““薩哈

25、.....~如電妒化，對企業(yè)納稅金產生一定影響。根據增值稅的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用中，運輸費和建設基金可以按照所列金額的7%扣除率計算進項稅額，準予扣除。例2.某鋼鐵公司年來購廢鋼最為80萬噸，年鋼材銷售量為100萬噸，某地廢鋼市場平均采購價2963元噸，運費50元噸，鋼材平均銷售單價4013元噸。方案一:由供應商負責運輸，采購價格中包含運費銷項稅額=401317%叫∞=68221萬元進項稅額

26、=(296350)17%80=柏977萬元某鋼鐵公司應納增值稅額2銷項稅額由進項稅額=6822140977=27244萬元稅負率=27244(4013叫∞)叫ω%均川%在不考慮其他費用及所得脫的情況下，利潤為1ω2ω萬元。:某鋼鐵公詞委托某運輸公司負責運輸且支付其運費，采購價格中不包含運費銷項稅額=4013叫7%1∞工68221萬元J事舍耐f囚08年第8期余秀云有應保管理、資金管理、計搓、檢化驗、垛賬、生產調度、電話會議、視頻會議、辦公

27、自動化、綜合信息網、郵箱、間站、網絡傳真、知識管理、網絡管理、績放考核等信息系統。二、昆鋼財務信息化實施成政昆鋼通過實施企業(yè)信息化項目，推進了管理創(chuàng)新，建立了高放集成的管理平臺，有效解決企業(yè)傳統管理弊端，實現對物流、信息流、資金流的集成控制。在提高企業(yè)效益和市場競爭力，促進企業(yè)業(yè)務流程熏細，精細核算戚本和降低成本、加強企業(yè)戰(zhàn)略的管理和控制能力等方面都發(fā)揮了積般的作用o1.財務管理方面:與原布的財務系統相比，ERP提供了更為靈活的財務核算

28、模式，其許多功能是原有系統無法實現的，主要體現在以下幾個方麗:(1)首先以總賬為例，在未實現ERP之前，庫存與財務對賬困難，由于存貨品種繁多，容易造成賬物不符，實現了ERP后，通過總賬與物料管理集成，實現物料申請、采購、收發(fā)貨、發(fā)票校驗、領用、盤盈、盤虧等一~哈薩~、高爐飛，，.咀盧氈“““哈，，.、以向哈廬隊也盧咀薩、d泌，進項稅額=(296317%507%)80=40577萬元某鋼鐵公司應納增值稅額2銷項稅額“進項稅額=682214

29、0577=27制4萬元稅負率=27創(chuàng)4(40131∞)H均%=6.88%在不考慮其他費用及所得稅的情況下，利潤為lω260萬元。分析以上方案可以看出，在兩方案利潤相等的情況下，方案…比方案二稅負降低0.1%，少繳增值稅4∞萬元。顯然方案一優(yōu)于方案二。由此可見，通過合理制起來購方案，采取不同的運費支付渠道，是可以為企業(yè)降低稅負，減少現金流出的。綜上所述，由于增值現是對單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅應納稅