我國個稅自行申報制度若干問題研究.pdf

1、自行納稅申報是指納稅人依照稅法的規(guī)定，向征稅機關提交有關納稅事項的書面報告的一種法定行為。它與稅務機關賦課征收方式最大的不同就是納稅者符合法定情形時自己確定應納稅額，因此也叫“自我課賦”。其法理基礎是租稅債務關系說和稅收程序效率論。個稅自行申報制度在美、日、英等國外已經(jīng)實施多年，并趨于完善，各具特色。他們的實踐經(jīng)驗對于我國有著重要的借鑒意義。 我國個稅自行申報制度建立比較晚，于2007年才在社會各界高度關注下正式實施，但卻遭遇“

2、冷開局”。2008年申報人數(shù)和納稅總額有所增長，但自行申報主體仍然集中在工薪階層，申報納稅者結構呈畸形增長。我國個稅自行申報制度遭遇“冷開局”的原因有四個：第一，我國尚未建立適合個稅自行申報制度運行的稅收文化，個稅申報的主體雙方都沒有做好充分準備來迎接這項工作；第二，我國個稅實行分類所得稅制本來就有失公平，使納稅人產(chǎn)生抵觸心理；第三，相關法律法規(guī)不完善，可操作性差；第四，該制度運行所需的外部配套環(huán)境缺失。針對我國個稅自行申報制度遭遇“冷

3、開局”的原因，并借鑒其他國家的先進經(jīng)驗和結合我國的實際情形，我們應當從以下四個方面完善我國個稅自行申報制度：第一，修改我國個稅稅制模式，先適用分類綜合所得稅制，然后再慢慢過渡到綜合所得稅制，并采取靈活申報方式；在《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》增加申報修正等內容；第二，建立健全個稅自行申報的輔助制度，如建立納稅人編碼制度、推行個人財富實名制等；第三，提高稅務部門的征稅服務質量，降低納稅人稅法遵從成本；第四，優(yōu)化全社會個稅自行申報的