土地的論文論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃

1、 土地測量論文關(guān)于土地的論文：論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃 論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃【摘要】 土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種之一,由于其納稅機制的特殊性,能否進行合理有效的稅收籌劃成為了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展的重要問題之一。文章從扣除項目金額、不同增值率的房產(chǎn)和如何對房產(chǎn)合理定價三個方面,結(jié)合具體案例論述土地增值稅的稅收籌劃。 【關(guān)鍵詞】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè); 土地增值稅; 稅收籌劃 2010 年的兩會期間,房價過高問題成為

2、最受關(guān)注的焦點。溫家寶總理在政府工作報告中強調(diào):“要堅決遏制部分城市房價過快上漲勢頭,滿足民眾的基本住房需求。”自 2010 年 5 月 10 日起,央行上調(diào)存款類金融機構(gòu)人民幣存款準備金率 0.5 個百分點,令銀行的貸款空間更小,可獲房貸更少。2010 年 6 月,國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》正式下發(fā),加大了土地增值稅清算工作的力度。從國家近期頒布的與房地產(chǎn)有關(guān)的政策來看,無疑都是為了遏制房價,這對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

3、來說,并不是一個利好消息?？陀^來說,我國房價過高的原因很復(fù)雜,其中稅費比重大是一個重要的原因。在國外,地價及稅費一般占房價的 20%左右,而國內(nèi)卻高達 50%—60%①。在房地產(chǎn)應(yīng)征的各種稅費中,土地增值稅引人關(guān)注。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單針對利息支出為 90 萬元和 70 萬元兩種情況進行籌劃(假設(shè)該利息支出為可分攤且能提供金融機構(gòu)證明,并未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額)。 1.扣

4、除的利息支出差異=(1 000+600)×(10%-5%)=80(萬元); 2.允許扣除的利息支出為 90 萬元時,由于 90 萬元<80 萬元,所以該公司應(yīng)嚴格按房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤利息并提供金融機構(gòu)證明,則利息支出和其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除共計 90+(600+1 000)×5%=170(萬元),否則只能按(600+1 000)×10%=160(萬元)扣除,扣稅基數(shù)將減少 10(萬元)而多繳稅款; 3

5、.允許扣除的利息支出為 70 萬元時,由于 70 萬<80 萬,所以應(yīng)選擇不按房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤利息或不提供有關(guān)金融機構(gòu)的證明,則利息支出和其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除共計(600+1 000)×10%=160(萬元),可以多扣除 160-(70+80)=10(萬元)利息支出,扣稅基數(shù)增加 10 萬元。 房地產(chǎn)開發(fā)時,可以通過比較上述兩種情況下的利息費用高低,選擇是否分攤轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的利息支出或提供金融機構(gòu)證明,以達到節(jié)稅目