稅法增值稅試題及答案

1、稅法作業(yè) 稅法作業(yè)1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013 年 9 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進生產(chǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款 100 萬元、增值稅稅額 17 萬元，企業(yè)委托運輸公司運回企業(yè)，取得貨運專用發(fā)票上注明運輸費 0.9 萬元、建設基金 0.1萬元、裝卸費 0.5 萬元、保險費 0.3 萬元。（2）從農(nóng)民手中購入一批糧食，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購金額 10 萬元，企業(yè)委托運輸公司將糧食運回企業(yè)，取得貨運專用發(fā)票

2、，上面注明運費 0.8 萬元。企業(yè)將該批糧食的30%用于職工福利，剩余的 70%用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。（3）為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 20 萬元、增值稅稅額 3.4 萬元。（4）購入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明的金額為 3.4 萬元。（5）因業(yè)務需要購入小汽車一輛，供銷售部門使用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款80 萬元、增值稅稅額 13.6 萬元。 （6）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入 300 萬元，另

3、收取包裝費 50 萬元。（7）將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品無償贈送給協(xié)作單位，該批產(chǎn)品成本為 20 萬元，不含稅市場價為35 萬元。（8）轉(zhuǎn)讓一臺 2009 年 9 月購入的生產(chǎn)設備，取得含稅收入 70.2 萬元。假設上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。 要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。（1）計算該企業(yè)當月準予抵扣的增值稅進項稅額； ）計算該企業(yè)當月準予抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅

4、額； ）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。 ）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。答案： 答案： （1）該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（萬元）（2）該企業(yè)當月的銷項稅＝300×17%＋5

5、0÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（萬元）（3）該企業(yè)當月應繳納的增值稅＝74.41－31.712＝42.698（萬元）?！窘馕觥繕I(yè)務 1：“營改增”后運費的進項稅額按照貨運專用發(fā)票注明的金額與 11%的增值稅稅率相乘而得，裝卸搬運屬于現(xiàn)代服務業(yè)，按照服務業(yè)專用發(fā)票上注明的金額與 6%的增值稅稅率相乘而得。業(yè)務 2：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進

6、農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算可抵扣的進項稅。但用于職工福利的 30%屬于購進貨物用于個人消費，不能抵扣進項稅。所以業(yè)務 2 準予抵扣的進項稅＝（10×13%＋0.8×7%）×70%業(yè)務 3：為裝飾辦公樓購入的裝飾材料，屬于外購貨物用于非增值稅應稅項目，不得抵扣進項稅。業(yè)務 4：購入低值易耗品，取得的是“普通發(fā)票”，不能抵扣進項稅。業(yè)務 5：見 2013

7、財稅 37 號文。業(yè)務 6：銷售產(chǎn)品收取的包裝費屬于價外費用，應價稅分離后計算銷項稅。所以業(yè)務 6 的銷項稅＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%業(yè)務 7：將自產(chǎn)產(chǎn)品贈送給其他單位，屬于視同銷售貨物，應按照同類產(chǎn)品的價格計算銷項稅。所以，業(yè)務 7 的銷項稅＝35×17%其他資料：小汽車生產(chǎn)企業(yè)當期國內(nèi)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額 1200 萬元，9 月份留抵稅額是 25 萬

8、元。本企業(yè)生產(chǎn)的小汽車消費稅稅率均為 9%，中輕型商用客車消費稅稅率為 5%，汽車輪胎消費稅稅率為 3%，小汽車成本利潤率為 8%，汽車輪胎進口關稅稅率為 30%。根據(jù)上述資料和稅法的有關規(guī)定，回答下列問題： 根據(jù)上述資料和稅法的有關規(guī)定，回答下列問題：(1)計算汽車輪胎進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅 計算汽車輪胎進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅;(2)計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 A 型小汽車應繳納的消費稅 型小汽車應繳納的消

9、費稅;(3)計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對中輕型商用客車應繳納的消費稅 計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對中輕型商用客車應繳納的消費稅;(4)計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 B 型小汽車應繳納的消費稅 型小汽車應繳納的消費稅;(5)計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 C 型小汽車應繳納的消費稅 型小汽車應繳納的消費稅;(6)計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 D 牌小汽車應繳納的消費稅

10、 牌小汽車應繳納的消費稅;(7)計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納的增值稅 計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納的增值稅;(8)計算商廈當月應繳納的增值稅和營業(yè)稅。 計算商廈當月應繳納的增值稅和營業(yè)稅。答案： 答案：(1)汽車輪胎進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=900×(1+30%)÷(1-3%)×3%=36.19(萬元)(2)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 A 型小汽車應繳納的消費稅=[12000+(150+8)÷(1+17

11、%)]×9%=1092.15(萬元)(3)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對中輕型商用客車應繳納的消費稅=[3600+12.87÷(1+17%)]×5%=180.55(萬元)(4)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 B 型小汽車應繳納的消費稅=0。(5)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 C 型小汽車應繳納的消費稅=120×9%=10.8(萬元)(6)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月針對 D 牌小汽車應繳納的消費稅=75×(1+8%)&

12、#247;(1-9%)×9%=8.01(萬元)(7)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額=1200+25+900×(1+30%)÷(1-3%)×17%+3×6%=1430.23(萬元)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納的增值稅=[12000+3600+120+12.87÷(1+17%)+75×(1+8%)÷(1-9%)]×17%+150×11%+8