新準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響的實(shí)證研究.pdf

1、中國財(cái)政部于2006年2月15日正式對外公布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的新的一整套企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系--《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡稱新準(zhǔn)則)，并規(guī)定自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施。新準(zhǔn)則不僅與我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，并實(shí)現(xiàn)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同，它涵蓋了企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，標(biāo)志著我國可獨(dú)立實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系基本建立起來。新準(zhǔn)則發(fā)布后，引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，國內(nèi)學(xué)者分別從準(zhǔn)則的制定、準(zhǔn)則的發(fā)展以及準(zhǔn)則的質(zhì)量評估

2、等各方面對其進(jìn)行探討，并取得了不少成果。這也說明我國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究的重視程度，明顯超過了對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問題的研究和關(guān)注。 文章首先回顧了我國學(xué)者對新準(zhǔn)則的一些研究成果，并重點(diǎn)針對會(huì)計(jì)信息相關(guān)性以及關(guān)于信息質(zhì)量實(shí)證研究的研究成果進(jìn)行了簡單的歸納總結(jié)。隨后從會(huì)計(jì)信息相關(guān)性特征及影響因素入手，對新準(zhǔn)則體系進(jìn)行了剖析，從理論角度重點(diǎn)探討新準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性的影響，包括積極與消極兩個(gè)方面，肯定了新準(zhǔn)則的頒布，總體來說有利于

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性的提高。在理論分析的基礎(chǔ)上，選擇我國滬深部分上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，由于新準(zhǔn)則從2007年1月1日起實(shí)施，時(shí)間有限，因此文章選用大量截面數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)分為新準(zhǔn)則組和舊準(zhǔn)則組分別進(jìn)行回歸分析，在對結(jié)果進(jìn)行比較分析。從實(shí)證研究的結(jié)果看，新準(zhǔn)則的實(shí)施的確在一定程度上如理論分析那樣提高了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，但程度并不顯著，進(jìn)而提出了高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息不僅僅只需要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為前提，而且更需要高效率的執(zhí)行機(jī)制作為保障，即會(huì)