公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性原則影響的研究【開題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文開題報(bào)告財(cái)務(wù)管理公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性原則影響的研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：眾所周知，公允價(jià)值計(jì)量在國外已經(jīng)被列入公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，并且已經(jīng)引起了發(fā)達(dá)國家的廣泛關(guān)注和研究（除了基本的規(guī)范研究外，還有大量的實(shí)證研究）。雖然對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量還存在著不統(tǒng)一的意見，仍存在較多的爭議，但是對(duì)于國外的發(fā)達(dá)國家來說，公允價(jià)值的運(yùn)用已較為普遍?？墒?，美國次貸危機(jī)的發(fā)生，將人們的目光又再次聚集到了公允價(jià)值的運(yùn)用上。對(duì)于理論

2、界“公允價(jià)值信息將提高財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性，使會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)的真實(shí)價(jià)值，并且有助于防范和化解風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)知再次推到經(jīng)濟(jì)的風(fēng)口浪尖。公允價(jià)值計(jì)量相較于歷史成本計(jì)量，是否真的使財(cái)務(wù)信息更相關(guān)、更可靠呢？所以說，重新審視公允價(jià)值，并對(duì)其運(yùn)用進(jìn)行深入的研究和思考是具有重要意義的。特別是對(duì)于我國來說，意義更是顯得尤為重要——我國對(duì)公允價(jià)值的引入以及對(duì)其在新準(zhǔn)則的應(yīng)用都是極為謹(jǐn)慎的。準(zhǔn)則制定者希望通過公允價(jià)值能夠提供更加相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，更好地反映企業(yè)的

3、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有利于投資者了解企業(yè)的真實(shí)狀況，做出理性的投資決策。但是在我國企業(yè)中運(yùn)用的又如何呢？是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)呢？這不單單需要理論上的支持，更需要通過實(shí)證分析來為之提供佐證。而目前我國在公允價(jià)值運(yùn)用的實(shí)證分析尚在起步階段。因此，筆者認(rèn)為，現(xiàn)在從實(shí)證的角度來研究公允價(jià)值對(duì)我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響使十分重要和必要的，是絕對(duì)具有重大意義的。預(yù)期目標(biāo)：希望通過借鑒國內(nèi)外研究者的價(jià)格模型和收益模型對(duì)我國上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相

4、關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步分析。通過模型計(jì)算的結(jié)果數(shù)據(jù)說明公允價(jià)值計(jì)量是否比歷史成本計(jì)量更具可靠性和相關(guān)性，并對(duì)公允價(jià)值正確應(yīng)用提出相應(yīng)的建議，旨在對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改進(jìn)及公允價(jià)值應(yīng)用提供幫助。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1公允價(jià)值理論研究3看，公允價(jià)值對(duì)制造業(yè)、金融保險(xiǎn)等行業(yè)的凈資產(chǎn)收益率和每股收益產(chǎn)生較大的影響。我們可以看得出公允價(jià)值的應(yīng)用范圍還是存在很多爭議，現(xiàn)在公允價(jià)值一般被用于金融項(xiàng)目以及投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目較多，但不是絕對(duì)的。因此，公允價(jià)值的應(yīng)用范圍還有

5、待考量，還需要更多的研究。（3）影響公允價(jià)值的因素常勛(2004)公允價(jià)值計(jì)量能否成為主要計(jì)量模式，主要取決于資本市場的發(fā)達(dá)和完善程度以及計(jì)價(jià)技術(shù)的開發(fā)和利用程度。張鵬（2009）我國企業(yè)運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量存在著經(jīng)濟(jì)環(huán)境尚不成熟、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、公允價(jià)值計(jì)量主觀性強(qiáng)、關(guān)聯(lián)交易影響了價(jià)格的公允性這四個(gè)影響因素。孟驚雷（2010）認(rèn)為我國市場具有不完全性市場參與各方的信息不對(duì)稱現(xiàn)象還比較嚴(yán)重、監(jiān)管力度還比較薄弱企業(yè)確定公允價(jià)值時(shí)需要會(huì)計(jì)人員

6、做出一定的主觀估計(jì)，則企業(yè)就可能利用公允價(jià)值操縱利潤。周松（2011）認(rèn)為公允價(jià)值計(jì)量提供的信息缺乏可靠性，其取得存在著復(fù)雜性、不確定性和高成本等因素，公允性判斷難度較大，使得公允價(jià)值的確定實(shí)際是建立在客觀事實(shí)基礎(chǔ)上的主觀決策，很大程度上受到人為地影響?？梢哉f，公允價(jià)值的運(yùn)用受到了多方因素的影響：公允價(jià)值運(yùn)用環(huán)境還不成熟，對(duì)上市公司的監(jiān)管不能全面；公允價(jià)值產(chǎn)生的信息主觀性太強(qiáng)，而易于被人操縱；公允價(jià)值的取得比較復(fù)雜，操作較難，技術(shù)要求高

7、，若不能確定資產(chǎn)的公允價(jià)值，則不能保證計(jì)量的可靠性和相關(guān)性；應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，信息的獲得成本成本過高，增加了企業(yè)信息披露成本。2公允價(jià)值實(shí)證研究（1）公允價(jià)值具有相關(guān)性Lustgarten（1988）認(rèn)為，如果減少實(shí)驗(yàn)者在設(shè)計(jì)變量等方面所存在的弊端，用正確的實(shí)證理論來分析，則公允價(jià)值將具有很強(qiáng)的相關(guān)性。Barth（1994）估價(jià)模型和收益模型分析了美國銀行業(yè)有關(guān)公允價(jià)值所提供的會(huì)計(jì)信息后，證實(shí)了投資性證券的公允價(jià)值信息相對(duì)于歷史成本更

8、具備增量的解釋能力。Khurana，Kim（2003）以美國銀行從1995年至1998年的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本，檢驗(yàn)了公允價(jià)值比歷史成本具有更強(qiáng)的信息含量。段建琴(2007)以滬深A(yù)股上市公司作為樣本，以2006年年報(bào)和2007年中報(bào)為數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究。結(jié)果表明，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在06年缺乏增量的價(jià)值相關(guān)性，但在07年具有增量的價(jià)值相關(guān)性，而可供出售金融資產(chǎn)在06年和07年都有增量的價(jià)值相關(guān)性。由此得出新準(zhǔn)則公允價(jià)