《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定(豫財(cái)會(huì)[2011]41號(hào))

1、河南省財(cái)政廳河南省衛(wèi)生廳關(guān)于貫徹財(cái)政部衛(wèi)生部《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定豫財(cái)會(huì)[2011]41號(hào)為進(jìn)一步貫徹執(zhí)行財(cái)政部、衛(wèi)生部《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社〔2010〕306號(hào)）和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2010〕27號(hào)），參照衛(wèi)生部辦公廳、國(guó)家中醫(yī)藥管理局辦公室《關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)施意見(jiàn)》（衛(wèi)辦規(guī)財(cái)發(fā)〔2011〕160號(hào)），規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理和全成本核算，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作管理規(guī)范化、

2、標(biāo)準(zhǔn)化，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，制定如下補(bǔ)充規(guī)定：一、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)人員醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理部門(mén)。醫(yī)院要按規(guī)定設(shè)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)部門(mén)。醫(yī)院的一切財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)核算、成本管理和財(cái)務(wù)管理工作必須納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。各醫(yī)院要根據(jù)新醫(yī)院財(cái)會(huì)制度和相關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，科學(xué)合理設(shè)置預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、成本核算等財(cái)務(wù)管理工作崗位，明確崗位職責(zé)，調(diào)整配置相適應(yīng)的專職人員，要求會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管

3、理規(guī)范有序、順暢高效。擔(dān)任醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或具備三年以上從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須在30日內(nèi)將所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替會(huì)計(jì)人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。二、建立總會(huì)計(jì)師制度總會(huì)計(jì)師作為醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)副職，協(xié)助院長(zhǎng)管理全院經(jīng)濟(jì)工作，依法依規(guī)組織領(lǐng)導(dǎo)本院的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等工作，參與醫(yī)院重

4、大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分析、決策和執(zhí)行監(jiān)督。三級(jí)醫(yī)院須設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，編制床位300張以上的醫(yī)院可參照?qǐng)?zhí)行?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格按照《總會(huì)計(jì)師條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位的醫(yī)院，在醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。三、預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算是同級(jí)財(cái)政預(yù)算和衛(wèi)生部門(mén)預(yù)算的重要組成部分，是醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。我省實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使

5、用”的預(yù)算管理辦法。（一）健全預(yù)算管理體系。各醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行同級(jí)財(cái)政和衛(wèi)生部門(mén)對(duì)部門(mén)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定。編制床位300張以上或年業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元以上的醫(yī)院要成立醫(yī)院預(yù)算工作委員會(huì)，作為醫(yī)院預(yù)算管理決策與監(jiān)督機(jī)構(gòu)。建立健全由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，總會(huì)計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭實(shí)施，職能業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與、分工協(xié)作的工作機(jī)制。同級(jí)財(cái)政和衛(wèi)生部門(mén)對(duì)醫(yī)院預(yù)算實(shí)行“兩上兩下”的預(yù)算申報(bào)審批程序。（二）實(shí)施全面預(yù)算管理。醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管

6、理，在預(yù)算工作委員會(huì)的統(tǒng)一部署下，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算、分析和考核等各管理環(huán)節(jié)的工作程序、工作制度和工作要求。醫(yī)院重大項(xiàng)目支出預(yù)算須經(jīng)醫(yī)院組織可行性分析論證和預(yù)算工作委員會(huì)集體研究決策。（三）嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)預(yù)算。已批復(fù)預(yù)算一般不予調(diào)整，若需調(diào)整須按照以下規(guī)定執(zhí)行。1.各醫(yī)院需調(diào)整已批復(fù)財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)算的，須按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)算規(guī)定的申報(bào)審批程序執(zhí)行。2.各醫(yī)院需調(diào)整除財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目和科教項(xiàng)目資金以外，由其他資金安排的單項(xiàng)100萬(wàn)元

7、（含）以上的資本性支出項(xiàng)目預(yù)算（基本建設(shè)項(xiàng)目按照國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定執(zhí)行），醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)的分類、計(jì)量、折舊、盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理。（一）固定資產(chǎn)折舊辦法：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用平均年限法計(jì)提折舊（折舊年限見(jiàn)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》附1），不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其估價(jià)確定其成本入賬，并按期計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)

8、整原來(lái)的暫估價(jià)值，并按實(shí)際成本計(jì)提折舊，但不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊。未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不得補(bǔ)提折舊。（二）大型修繕資本化的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：醫(yī)院工程預(yù)算達(dá)到50萬(wàn)元的改建、擴(kuò)建、修理、修繕、固定資產(chǎn)改良等項(xiàng)目應(yīng)作為大型修繕工程項(xiàng)目管理，其后續(xù)支出要計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)。（三）圖書(shū)管理：圖書(shū)參照固定資產(chǎn)管理辦法管理，不計(jì)提折舊。醫(yī)院要按照?qǐng)D書(shū)類型建立備查賬，不計(jì)入固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬。（四）在建工程：除按

9、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，建立健全工程項(xiàng)目審批和執(zhí)行制度、工程概預(yù)算編制制度、工程進(jìn)度款管理制度、固定資產(chǎn)入庫(kù)和增值管理制度。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中的相關(guān)數(shù)據(jù)并入醫(yī)院財(cái)務(wù)總賬，根據(jù)基建中相關(guān)科目的發(fā)生額，在醫(yī)院賬務(wù)總賬中按新制度處理。（五）大型醫(yī)用設(shè)備：嚴(yán)格按照衛(wèi)生部、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《大型醫(yī)用設(shè)備配置與使用管理辦法》等相關(guān)規(guī)定配置和使用大型醫(yī)用設(shè)備。大型醫(yī)用設(shè)備的購(gòu)置和租入，必須經(jīng)過(guò)可行

10、性論證、經(jīng)濟(jì)效益分析、單機(jī)效益分析以及審批程序，并與資產(chǎn)管理、預(yù)算管理相銜接。九、無(wú)形資產(chǎn)攤銷醫(yī)院應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定攤銷，攤銷時(shí)按直線法平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，當(dāng)月取得的無(wú)形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起開(kāi)始攤銷。攤銷期限首選法律規(guī)定的有效使用期，法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請(qǐng)書(shū)的收益年限攤銷。有償取得（不含無(wú)償劃撥）的土地使用權(quán)按50年攤銷，價(jià)值1萬(wàn)元－50萬(wàn)元的應(yīng)用軟件按10年攤銷，50萬(wàn)元以上的應(yīng)用軟件按不少于10年攤銷。十、應(yīng)收賬款管理與

11、壞賬準(zhǔn)備的提取應(yīng)收醫(yī)療款是醫(yī)院的一項(xiàng)重要債權(quán)，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款的管理。醫(yī)院應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。通過(guò)設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，作為“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”的備抵賬戶，用于核算壞賬的提取、發(fā)生、核銷和沖轉(zhuǎn)。壞賬準(zhǔn)備按年末“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”科目余額之和的2%4%計(jì)提，并根據(jù)壞賬準(zhǔn)備科目余額，及時(shí)補(bǔ)提或沖回壞賬準(zhǔn)備金。醫(yī)院對(duì)賬齡超過(guò)三年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款，以及沖銷超過(guò)規(guī)定限額

12、標(biāo)準(zhǔn)的壞賬損失，應(yīng)報(bào)同級(jí)衛(wèi)生和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后核銷。十一、負(fù)債管理醫(yī)院要嚴(yán)格控制非流動(dòng)負(fù)債，未經(jīng)批準(zhǔn)不得借入非流動(dòng)負(fù)債，同級(jí)衛(wèi)生和財(cái)政部門(mén)對(duì)醫(yī)院非流動(dòng)負(fù)債實(shí)行審批制度。醫(yī)院確需借入長(zhǎng)期負(fù)債或融資租賃的，在年度部門(mén)預(yù)算申報(bào)時(shí)，向同級(jí)衛(wèi)生部門(mén)提出申請(qǐng)，申請(qǐng)需提供項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。同級(jí)衛(wèi)生部門(mén)依據(jù)醫(yī)院當(dāng)年預(yù)算和上年度決算反映的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況提出審核意見(jiàn)，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。十二、凈資產(chǎn)管理（一）事業(yè)基金管理。用事