一般納稅人增值稅納稅實務(wù)f

1、一般納稅人增值稅納稅實務(wù)一般納稅人增值稅納稅實務(wù)F知識點知識點9：進出口貨物增值稅納（退）稅處理：進出口貨物增值稅納（退）稅處理三、進出口貨物增值稅納（退）稅處理三、進出口貨物增值稅納（退）稅處理（一）進口貨物增值稅納稅處理1.進口貨物征稅范圍2.進口貨物的納稅人進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。代理進口貨物由代理人代繳進口環(huán)節(jié)增值稅。3.進口貨物的稅率同國內(nèi)貨物：13%或17%。4.進口貨物應(yīng)納

2、稅額的計算應(yīng)納進口增值稅＝組成計稅價格稅率組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格關(guān)稅（消費稅）對于征收消費稅的進口貨物，組成計稅價格分為兩種形式：①實行從價定率辦法計算納稅的計算組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（1－消費稅稅率）②實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的計算組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅進口數(shù)量消費稅定額稅率）（1－消費稅稅率）例：某商場進口一批化妝品，價款折合人民幣800000元，另該批化妝品運抵我國海關(guān)前發(fā)生包裝費、運輸費、保險費等共20

3、0000元。貨物報關(guān)后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。該批化妝品在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額2000000元。（關(guān)稅稅率為20%）解：該批化妝品在進口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅額計算如下：完稅價格＝800000200000＝1000000（元）關(guān)稅＝100000020%＝200000（元）組成計稅價格＝（1000000200000）（1－30%）＝1714285.71（元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額＝17

4、14285.7117%＝291428.57（元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額＝200000017%＝340000（元）國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅額＝340000－291428.57＝48571.43（元）5.進口貨物的稅收管理進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。進口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口當天。納稅地點為進口貨物報關(guān)地海關(guān)。納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)。（二）出口貨物退（免）稅的處理1.出口貨物退稅的基本規(guī)定（1）出口的原油

5、（2）援外出口貨物（3）國家禁止出口的貨物對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)，從事出口貿(mào)易不免稅也不退稅。8.對生產(chǎn)企業(yè)出口的下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅（3）凡符合規(guī)定條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠）收購成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。9.外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時的進項稅額抵扣的處理（1）外貿(mào)企業(yè)購進貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認

6、證期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認證期間內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票不予抵扣或退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申請退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明的》，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進項稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細表。（三）出口貨物的退稅率是指出口貨物的實際退稅額與退稅計