煤炭企業(yè)的稅收籌劃

1、2012年5月第15卷第9期中國管理信息化ChinaManagementlnformationizationMay，2012V0115No9煤炭企業(yè)的稅收籌劃徐明輝(山西汾西紫金煤業(yè)公司財(cái)務(wù)科，山西靈石031304)【摘要】煤炭工業(yè)作為我國工業(yè)的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一長期以來面臨著稅負(fù)過重的壓力，這嚴(yán)重影響到煤炭企業(yè)的設(shè)備更新和可持續(xù)發(fā)展能力。本文從煤炭企業(yè)的稅收角度出發(fā)，闡述了蝶企稅收籌劃的必要性；并針時(shí)企業(yè)的設(shè)立過程、經(jīng)營過程、重組過程分

2、別介紹了稅收籌劃的方法。同時(shí)分析了在稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意的問題。[關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；稅收籌劃；籌劃方法doi：103969，ji85n1673—0194201209028【中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A【文章編號】16730194(2012)09004001稅收籌劃是企業(yè)合理避稅降低生產(chǎn)成本的重要手段。煤炭企業(yè)要想減輕稅負(fù)必須做好稅收籌劃工作。我國煤炭企業(yè)應(yīng)針對本行業(yè)和本企業(yè)實(shí)際情況全面進(jìn)行稅收管理。建立合理的稅收籌劃制度，盡

3、可能將煤炭企業(yè)的稅負(fù)控制在較低水平。1煤炭企業(yè)的稅收現(xiàn)狀在我國的能源結(jié)構(gòu)中，煤炭資源的戰(zhàn)略地位越來越重要，可以說煤炭產(chǎn)業(yè)長期內(nèi)是我國的能源支柱產(chǎn)業(yè)。但與此同時(shí)我國煤炭行業(yè)的稅收還存在很多問題。(1)煤炭企業(yè)的增值稅征收所占比重大，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。雖然目前我國對煤炭資源產(chǎn)品實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅但煤炭企業(yè)所生產(chǎn)的大多數(shù)為初級產(chǎn)品，不能抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)較藿。(2)在煤炭行業(yè)中，固定資產(chǎn)對企業(yè)來說是大的投資支出，但目前我國稅法規(guī)定不允

4、許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。導(dǎo)致企業(yè)購置新的機(jī)器設(shè)備的成本很難降低。使得煤炭企業(yè)對設(shè)備的投資減少，設(shè)備落后影響了煤炭企業(yè)的長期發(fā)展能力，不利于煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。(3)稅制改革增加了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)使煤炭企業(yè)納稅數(shù)額大幅增加。在稅收改革以后對于煤炭企業(yè)又加征了資源補(bǔ)償費(fèi)，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于煤炭企業(yè)還征收土地增值稅、教育附加費(fèi)等費(fèi)用，使煤炭企業(yè)面臨著更高的稅負(fù)這些稅收增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本。2煤炭企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問愛稅收籌劃是企

5、業(yè)通過合法的手段降低成本的重要手段。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃一定不能超越稅法的規(guī)定，煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，在合法的前提下進(jìn)行籌劃。此外。企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)提高實(shí)際納稅操作能力并且要有嚴(yán)格的紀(jì)律性。其次煤炭企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該隨時(shí)考慮自身的經(jīng)營狀況，選擇符合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃方案。在籌劃時(shí)要作全面的可行性分析以便選撣合理的籌劃方式和恰當(dāng)?shù)募{稅時(shí)機(jī)，合理地降低企業(yè)稅負(fù)。再次，要有健全的的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。合理

6、的會計(jì)制度是稅收籌劃的摹礎(chǔ)，企業(yè)會計(jì)的原始憑證、會計(jì)報(bào)表要做到真實(shí)、完整，要有規(guī)范的會計(jì)賬簿。還要培養(yǎng)了解稅收籌劃的高素質(zhì)會計(jì)人才。加強(qiáng)煤炭企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平為企業(yè)稅收籌劃提供良好的條件。3煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法31企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃首先，注意企業(yè)注冊地點(diǎn)的稅收籌劃，我國有的地區(qū)注冊公司可以享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該充分利片j優(yōu)惠政策，適當(dāng)考【收稿日期]20120302慮去這些地區(qū)投資，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。煤炭企業(yè)太多涉及跨

7、地區(qū)經(jīng)營問題，面臨設(shè)立子公司和分公司的選擇。子公司與分公司的區(qū)別在于子公司是獨(dú)立行使民事權(quán)利的法人，分公司是依附于總公司。如果新建公司采取分公司形式。在初期出現(xiàn)的虧損就可Ff】總公司的利潤來彌補(bǔ)同時(shí)還可以減輕總公司的納稅額，如果后期分公司發(fā)展得好。則可以把它轉(zhuǎn)化為子公司形式。確保子公司的利潤不用來彌補(bǔ)總公司的虧損保證子公司的發(fā)展。32企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的投入比例大，而根據(jù)稅法不同的資產(chǎn)折舊方法造成企業(yè)的納稅負(fù)不同如果

8、企業(yè)選擇的是平均的折舊法企業(yè)所繳納的所得稅是各期均衡的，而如果企業(yè)采用加速折舊方法，企業(yè)就可在初期少繳稅，達(dá)到延期納稅的目的增加本期的現(xiàn)金流量。另外。企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)和設(shè)備改造的時(shí)候。應(yīng)注意選擇合理的購置時(shí)機(jī)。我國稅法規(guī)定專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免合理地選擇時(shí)機(jī)可減輕企業(yè)的實(shí)際賦負(fù)?？傊髽I(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行籌劃以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。煤炭企業(yè)會計(jì)核算方法的不同會給企業(yè)的稅收造成不同影響，這就為企業(yè)的稅收籌

9、劃提供了空間。會計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定。企業(yè)的各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。采用的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，不同的計(jì)價(jià)方式對企業(yè)稅收的影響不同。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，采用不同的計(jì)價(jià)方式核算自身的存貨成本合理籌劃以減輕負(fù)稅負(fù)。33利用企業(yè)的資源整合來進(jìn)行稅收籌劃我國對于煤炭企業(yè)的優(yōu)化蕈組給予了稅收政策的優(yōu)惠在企業(yè)整改期問可減少不合理的稅負(fù)，企業(yè)可以利用國家政策支持合理地進(jìn)行優(yōu)化重組。企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化重

10、組能促進(jìn)資源整合能力的提高，提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。因此，煤炭企業(yè)要利用圍家政策有效利用重組整合的機(jī)會，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的核心競爭力。納稅籌劃有利于促進(jìn)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)的利益最大化。煤炭企業(yè)應(yīng)該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能地減輕企業(yè)稅負(fù)。改善企業(yè)的經(jīng)營情況。主要參考文獻(xiàn)[I]方衛(wèi)平納稅籌劃[M】上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2001[2]董巖企業(yè)納稅籌劃

11、方法研究[D】沈陽：沈陽T業(yè)大學(xué)，2004[3】王鳳蘭煤炭企業(yè)稅收籌劃研究[D】呼和浩特：內(nèi)蒙古大學(xué)，2008萬方數(shù)據(jù)2012年5月第15卷第9期中國管理信息化ChinaManagementInfmationizationMay.2012Vol.J5No.9煤炭企業(yè)的稅收籌劃徐明輝(山西汾西紫金煤業(yè)公司財(cái)務(wù)科，山西靈石031304)[摘要]煤炭工業(yè)作為我國工業(yè)的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之長期以來面臨著稅由過重的壓力，這嚴(yán)重影響到煤炭企業(yè)的設(shè)備更新和

12、可持續(xù)發(fā)展能力。本文從煤炭企業(yè)的稅收角度出發(fā)，闡述了煤企稅收籌劃的必要性并針對企業(yè)的設(shè)立過程、經(jīng)營過程、重組過程分別介紹了稅收籌劃的方法，同時(shí)分析了在稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意的問趟。[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè)稅收籌劃籌劃方法doi:10.3969j.issn.16730194.2012.09.四8[申圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A文章編號]16730194(2012溝9∞4001稅收籌劃是企業(yè)合理避稅，降低生產(chǎn)成本的重耍手段。煤炭企業(yè)要想減

13、輕稅負(fù)，必須做好稅收籌劃工作。我國煤炭企業(yè)r:v.針對本行業(yè)相本企業(yè)實(shí)際情況全面進(jìn)行稅收管理，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能將煤炭企業(yè)的稅負(fù)控制在較低水平。1煤炭企業(yè)的稅收現(xiàn)狀在我國的能源結(jié)構(gòu)中，煤炭資源的戰(zhàn)略地位越來越重要，可以說煤炭產(chǎn)業(yè)長期內(nèi)是我國的能源支柱產(chǎn)業(yè)。但與此同時(shí)，我國煤炭行業(yè)的稅收還存在很多問題o(1)煤炭企業(yè)的增值稅征收所占比重大，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。雖然目前我國對煤炭資源產(chǎn)品實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，但煤炭企業(yè)所生產(chǎn)的大

14、多數(shù)為初級產(chǎn)品，不能抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)較重。(2)在煤炭行業(yè)中，固定資產(chǎn)對企業(yè)來說是大的投資支出，但目前我國稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致企業(yè)購置新的機(jī)器設(shè)備的成本很難降低。使得煤炭企業(yè)對設(shè)備的投資減少，設(shè)備落后，影響了煤炭企業(yè)的長期發(fā)展能力，不利于煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。(3)稅制改革增加了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使煤炭企業(yè)納稅數(shù)額大幅增加o在稅收改革以后對于煤炭企業(yè)又加征了資源種償費(fèi)，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于煤炭企業(yè)還征收

15、土地增值稅、教育附加費(fèi)等費(fèi)用，使煤炭企業(yè)面臨著更高的稅負(fù).這些稅收增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本。2煤炭企業(yè)納稅籌劃l應(yīng)注意的問題稅收籌劃是企業(yè)通過合法的手段降低成本的重要手段。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃一定不能超越稅法的規(guī)定，煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規(guī)租政策的基礎(chǔ)上，在合法的前提下進(jìn)行籌劃。此外，企業(yè)會汁人員應(yīng)提高實(shí)際納稅操作能力并且要有嚴(yán)格的紀(jì)律性。其次，煤炭企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該隨時(shí)考慮自身的經(jīng)營狀況，選擇符合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收

16、籌劃方案，在籌劃時(shí)要作全面的可行性分析，以便選擇合理的籌劃方式和恰當(dāng)?shù)募{稅時(shí)機(jī)，合理地降低企業(yè)稅負(fù)。再次，要有健全的的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。合理的會計(jì)制度是稅收籌劃的展礎(chǔ)，企業(yè)會汁的原始憑證、會計(jì)報(bào)表要做到真實(shí)、完整，要有規(guī)范的會計(jì)賬簿。還要培養(yǎng)了解稅收籌劃的高素質(zhì)會計(jì)人才，加強(qiáng)煤炭企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)稅收籌劃提供良好的條件。3燃炭企業(yè)的稅收籌劃方法3.1企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃首先，注意企業(yè)注冊地點(diǎn)的稅收籌劃，我國有的地區(qū)注冊公司可以

17、享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該充分利用優(yōu)惠政策，適當(dāng)考[收稿日期]201203咀40ICHINAMANAGEMENfINFMATIONIZAηON慮去這些地區(qū)投資.可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。煤炭企業(yè)大多涉及跨地區(qū)經(jīng)營問題，面臨設(shè)立子公司和分公司的選擇。子公司與分公司的區(qū)別在于子公司是獨(dú)立行使民事權(quán)利的法人，分公司是依附于總公司，如果新建公司采取分公司形式，在初期出現(xiàn)的虧損就可由總公司的利潤來彌補(bǔ).同時(shí)還可以減輕總公司的納稅額，如果后期分公司發(fā)

18、展得好，則可以把它轉(zhuǎn)化為子公司形式，確保子公司的利潤不用來彌補(bǔ)總公司的虧損，保證子公司的發(fā)展。3.2企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的投入比例大，而根據(jù)稅法.不同的資產(chǎn)折舊方法造成企業(yè)的納稅負(fù)不同，如果企業(yè)選擇的是平均的折舊法，企業(yè)所繳納的所得稅是各期均衡的，而如果企業(yè)采用加速折舊方法，企業(yè)就可在初期少繳稅，達(dá)到延期納稅的目的，增加本期的現(xiàn)金流量。另外，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)和設(shè)備改造的時(shí)候，應(yīng)注意選擇合理的購置時(shí)機(jī)。我國稅法規(guī)定專用設(shè)備

19、授資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵兔，合理地選擇時(shí)機(jī)可減輕企業(yè)的實(shí)際賦負(fù)?？傊髽I(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行籌劃，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。煤炭企業(yè)會計(jì)核算方法的不同會給企業(yè)的稅收造成不同影響，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。會計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。采用的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，不同的計(jì)價(jià)方式對企業(yè)稅收的影響不同。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，采用不同的計(jì)價(jià)方

20、式核算自身的存貨成本，合理籌劃以減輕負(fù)稅負(fù)。3.3利用企業(yè)的資源整合來進(jìn)行稅收籌劃我罔對于煤炭企業(yè)的優(yōu)化雹組給予了稅收政策的優(yōu)惠，在企業(yè)整改期間可減少不合理的稅負(fù)，企業(yè)可以利用同家政策支持，合理地進(jìn)行優(yōu)化重組。企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化重組能促進(jìn)資源整合能力的提高，提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。因此，煤炭企業(yè)要利用同家政策.有效利用重組整合的機(jī)會，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的核心競爭力。納稅籌劃有利于促進(jìn)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的

21、優(yōu)化升級.實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)的利益最大化。煤炭企業(yè)應(yīng)該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能地減輕企業(yè)稅負(fù)，改善企業(yè)的經(jīng)營情況。主要，考文由[1]方衛(wèi)平.納稅籌劃[M].上海z上海財(cái)經(jīng)大常出版社.2∞1.[2]董巖.企業(yè)納稅籌劃方法研究[町，沈陽.沈陽下業(yè)大學(xué)，2創(chuàng)民[3]玉鳳蘭.煤炭企業(yè)稅收籌劃研究(0].呼和活待.內(nèi)蒙古大學(xué)，篇陽8.2012年5月第15卷第9期中國管理信息化ChinaManagementlnformati

22、onizationMay，2012V0115No9煤炭企業(yè)的稅收籌劃徐明輝(山西汾西紫金煤業(yè)公司財(cái)務(wù)科，山西靈石031304)【摘要】煤炭工業(yè)作為我國工業(yè)的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一長期以來面臨著稅負(fù)過重的壓力，這嚴(yán)重影響到煤炭企業(yè)的設(shè)備更新和可持續(xù)發(fā)展能力。本文從煤炭企業(yè)的稅收角度出發(fā)，闡述了蝶企稅收籌劃的必要性；并針時(shí)企業(yè)的設(shè)立過程、經(jīng)營過程、重組過程分別介紹了稅收籌劃的方法。同時(shí)分析了在稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意的問題。[關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；稅

23、收籌劃；籌劃方法doi：103969，ji85n1673—0194201209028【中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A【文章編號】16730194(2012)09004001稅收籌劃是企業(yè)合理避稅降低生產(chǎn)成本的重要手段。煤炭企業(yè)要想減輕稅負(fù)必須做好稅收籌劃工作。我國煤炭企業(yè)應(yīng)針對本行業(yè)和本企業(yè)實(shí)際情況全面進(jìn)行稅收管理。建立合理的稅收籌劃制度，盡可能將煤炭企業(yè)的稅負(fù)控制在較低水平。1煤炭企業(yè)的稅收現(xiàn)狀在我國的能源結(jié)構(gòu)中，煤炭資源的戰(zhàn)略

24、地位越來越重要，可以說煤炭產(chǎn)業(yè)長期內(nèi)是我國的能源支柱產(chǎn)業(yè)。但與此同時(shí)我國煤炭行業(yè)的稅收還存在很多問題。(1)煤炭企業(yè)的增值稅征收所占比重大，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。雖然目前我國對煤炭資源產(chǎn)品實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅但煤炭企業(yè)所生產(chǎn)的大多數(shù)為初級產(chǎn)品，不能抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)較藿。(2)在煤炭行業(yè)中，固定資產(chǎn)對企業(yè)來說是大的投資支出，但目前我國稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。導(dǎo)致企業(yè)購置新的機(jī)器設(shè)備的成本很難降低。使得煤炭企業(yè)對設(shè)備的投資減少

25、，設(shè)備落后影響了煤炭企業(yè)的長期發(fā)展能力，不利于煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。(3)稅制改革增加了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)使煤炭企業(yè)納稅數(shù)額大幅增加。在稅收改革以后對于煤炭企業(yè)又加征了資源補(bǔ)償費(fèi)，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于煤炭企業(yè)還征收土地增值稅、教育附加費(fèi)等費(fèi)用，使煤炭企業(yè)面臨著更高的稅負(fù)這些稅收增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本。2煤炭企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問愛稅收籌劃是企業(yè)通過合法的手段降低成本的重要手段。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃一定不能超越稅法的規(guī)定，煤炭企業(yè)的稅收

26、籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，在合法的前提下進(jìn)行籌劃。此外。企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)提高實(shí)際納稅操作能力并且要有嚴(yán)格的紀(jì)律性。其次煤炭企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該隨時(shí)考慮自身的經(jīng)營狀況，選擇符合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃方案。在籌劃時(shí)要作全面的可行性分析以便選撣合理的籌劃方式和恰當(dāng)?shù)募{稅時(shí)機(jī)，合理地降低企業(yè)稅負(fù)。再次，要有健全的的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。合理的會計(jì)制度是稅收籌劃的摹礎(chǔ)，企業(yè)會計(jì)的原始憑證、會計(jì)報(bào)表要做到真實(shí)、完整，要有規(guī)范的會計(jì)賬

27、簿。還要培養(yǎng)了解稅收籌劃的高素質(zhì)會計(jì)人才。加強(qiáng)煤炭企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平為企業(yè)稅收籌劃提供良好的條件。3煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法31企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃首先，注意企業(yè)注冊地點(diǎn)的稅收籌劃，我國有的地區(qū)注冊公司可以享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該充分利片j優(yōu)惠政策，適當(dāng)考【收稿日期]20120302慮去這些地區(qū)投資，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。煤炭企業(yè)太多涉及跨地區(qū)經(jīng)營問題，面臨設(shè)立子公司和分公司的選擇。子公司與分公司的區(qū)別在于子公司是獨(dú)立行使民事權(quán)

28、利的法人，分公司是依附于總公司。如果新建公司采取分公司形式。在初期出現(xiàn)的虧損就可Ff】總公司的利潤來彌補(bǔ)同時(shí)還可以減輕總公司的納稅額，如果后期分公司發(fā)展得好。則可以把它轉(zhuǎn)化為子公司形式。確保子公司的利潤不用來彌補(bǔ)總公司的虧損保證子公司的發(fā)展。32企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的投入比例大，而根據(jù)稅法不同的資產(chǎn)折舊方法造成企業(yè)的納稅負(fù)不同如果企業(yè)選擇的是平均的折舊法企業(yè)所繳納的所得稅是各期均衡的，而如果企業(yè)采用加速折舊方法，企業(yè)就

29、可在初期少繳稅，達(dá)到延期納稅的目的增加本期的現(xiàn)金流量。另外。企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)和設(shè)備改造的時(shí)候。應(yīng)注意選擇合理的購置時(shí)機(jī)。我國稅法規(guī)定專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免合理地選擇時(shí)機(jī)可減輕企業(yè)的實(shí)際賦負(fù)?？傊髽I(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行籌劃以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。煤炭企業(yè)會計(jì)核算方法的不同會給企業(yè)的稅收造成不同影響，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。會計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定。企業(yè)的各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。采用的計(jì)

30、價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，不同的計(jì)價(jià)方式對企業(yè)稅收的影響不同。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，采用不同的計(jì)價(jià)方式核算自身的存貨成本合理籌劃以減輕負(fù)稅負(fù)。33利用企業(yè)的資源整合來進(jìn)行稅收籌劃我國對于煤炭企業(yè)的優(yōu)化蕈組給予了稅收政策的優(yōu)惠在企業(yè)整改期問可減少不合理的稅負(fù)，企業(yè)可以利用國家政策支持合理地進(jìn)行優(yōu)化重組。企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化重組能促進(jìn)資源整合能力的提高，提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。因此，煤炭企業(yè)要

31、利用圍家政策有效利用重組整合的機(jī)會，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的核心競爭力。納稅籌劃有利于促進(jìn)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)的利益最大化。煤炭企業(yè)應(yīng)該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能地減輕企業(yè)稅負(fù)。改善企業(yè)的經(jīng)營情況。主要參考文獻(xiàn)[I]方衛(wèi)平納稅籌劃[M】上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2001[2]董巖企業(yè)納稅籌劃方法研究[D】沈陽：沈陽T業(yè)大學(xué)，2004[3】王鳳蘭煤炭企業(yè)稅收籌劃研究[D】呼和浩特：

32、內(nèi)蒙古大學(xué)，2008萬方數(shù)據(jù)2012年5月第15卷第9期中國管理信息化ChinaManagementInfmationizationMay.2012Vol.J5No.9煤炭企業(yè)的稅收籌劃徐明輝(山西汾西紫金煤業(yè)公司財(cái)務(wù)科，山西靈石031304)[摘要]煤炭工業(yè)作為我國工業(yè)的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之長期以來面臨著稅由過重的壓力，這嚴(yán)重影響到煤炭企業(yè)的設(shè)備更新和可持續(xù)發(fā)展能力。本文從煤炭企業(yè)的稅收角度出發(fā)，闡述了煤企稅收籌劃的必要性并針對企業(yè)的設(shè)立過

33、程、經(jīng)營過程、重組過程分別介紹了稅收籌劃的方法，同時(shí)分析了在稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意的問趟。[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè)稅收籌劃籌劃方法doi:10.3969j.issn.16730194.2012.09.四8[申圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A文章編號]16730194(2012溝9∞4001稅收籌劃是企業(yè)合理避稅，降低生產(chǎn)成本的重耍手段。煤炭企業(yè)要想減輕稅負(fù)，必須做好稅收籌劃工作。我國煤炭企業(yè)r:v.針對本行業(yè)相本企業(yè)實(shí)際情況全面進(jìn)行稅收管

34、理，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能將煤炭企業(yè)的稅負(fù)控制在較低水平。1煤炭企業(yè)的稅收現(xiàn)狀在我國的能源結(jié)構(gòu)中，煤炭資源的戰(zhàn)略地位越來越重要，可以說煤炭產(chǎn)業(yè)長期內(nèi)是我國的能源支柱產(chǎn)業(yè)。但與此同時(shí)，我國煤炭行業(yè)的稅收還存在很多問題o(1)煤炭企業(yè)的增值稅征收所占比重大，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。雖然目前我國對煤炭資源產(chǎn)品實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，但煤炭企業(yè)所生產(chǎn)的大多數(shù)為初級產(chǎn)品，不能抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)較重。(2)在煤炭行業(yè)中，固定資產(chǎn)對企業(yè)來說是大

35、的投資支出，但目前我國稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致企業(yè)購置新的機(jī)器設(shè)備的成本很難降低。使得煤炭企業(yè)對設(shè)備的投資減少，設(shè)備落后，影響了煤炭企業(yè)的長期發(fā)展能力，不利于煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。(3)稅制改革增加了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使煤炭企業(yè)納稅數(shù)額大幅增加o在稅收改革以后對于煤炭企業(yè)又加征了資源種償費(fèi)，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于煤炭企業(yè)還征收土地增值稅、教育附加費(fèi)等費(fèi)用，使煤炭企業(yè)面臨著更高的稅負(fù).這些稅收增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本。2

36、煤炭企業(yè)納稅籌劃l應(yīng)注意的問題稅收籌劃是企業(yè)通過合法的手段降低成本的重要手段。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃一定不能超越稅法的規(guī)定，煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規(guī)租政策的基礎(chǔ)上，在合法的前提下進(jìn)行籌劃。此外，企業(yè)會汁人員應(yīng)提高實(shí)際納稅操作能力并且要有嚴(yán)格的紀(jì)律性。其次，煤炭企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該隨時(shí)考慮自身的經(jīng)營狀況，選擇符合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃方案，在籌劃時(shí)要作全面的可行性分析，以便選擇合理的籌劃方式和恰當(dāng)?shù)募{稅時(shí)機(jī)，合理地降低

37、企業(yè)稅負(fù)。再次，要有健全的的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。合理的會計(jì)制度是稅收籌劃的展礎(chǔ)，企業(yè)會汁的原始憑證、會計(jì)報(bào)表要做到真實(shí)、完整，要有規(guī)范的會計(jì)賬簿。還要培養(yǎng)了解稅收籌劃的高素質(zhì)會計(jì)人才，加強(qiáng)煤炭企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)稅收籌劃提供良好的條件。3燃炭企業(yè)的稅收籌劃方法3.1企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃首先，注意企業(yè)注冊地點(diǎn)的稅收籌劃，我國有的地區(qū)注冊公司可以享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該充分利用優(yōu)惠政策，適當(dāng)考[收稿日期]201203咀40ICHIN

38、AMANAGEMENfINFMATIONIZAηON慮去這些地區(qū)投資.可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。煤炭企業(yè)大多涉及跨地區(qū)經(jīng)營問題，面臨設(shè)立子公司和分公司的選擇。子公司與分公司的區(qū)別在于子公司是獨(dú)立行使民事權(quán)利的法人，分公司是依附于總公司，如果新建公司采取分公司形式，在初期出現(xiàn)的虧損就可由總公司的利潤來彌補(bǔ).同時(shí)還可以減輕總公司的納稅額，如果后期分公司發(fā)展得好，則可以把它轉(zhuǎn)化為子公司形式，確保子公司的利潤不用來彌補(bǔ)總公司的虧損，保證子公司的發(fā)

39、展。3.2企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的投入比例大，而根據(jù)稅法.不同的資產(chǎn)折舊方法造成企業(yè)的納稅負(fù)不同，如果企業(yè)選擇的是平均的折舊法，企業(yè)所繳納的所得稅是各期均衡的，而如果企業(yè)采用加速折舊方法，企業(yè)就可在初期少繳稅，達(dá)到延期納稅的目的，增加本期的現(xiàn)金流量。另外，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)和設(shè)備改造的時(shí)候，應(yīng)注意選擇合理的購置時(shí)機(jī)。我國稅法規(guī)定專用設(shè)備授資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵兔，合理地選擇時(shí)機(jī)可減輕企業(yè)的實(shí)際賦負(fù)?？傊?/p>

40、業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行籌劃，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。煤炭企業(yè)會計(jì)核算方法的不同會給企業(yè)的稅收造成不同影響，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。會計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。采用的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，不同的計(jì)價(jià)方式對企業(yè)稅收的影響不同。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，采用不同的計(jì)價(jià)方式核算自身的存貨成本，合理籌劃以減輕負(fù)稅負(fù)。3.3利用企業(yè)的資源整合來進(jìn)行稅收籌劃我罔對于

41、煤炭企業(yè)的優(yōu)化雹組給予了稅收政策的優(yōu)惠，在企業(yè)整改期間可減少不合理的稅負(fù)，企業(yè)可以利用同家政策支持，合理地進(jìn)行優(yōu)化重組。企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化重組能促進(jìn)資源整合能力的提高，提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。因此，煤炭企業(yè)要利用同家政策.有效利用重組整合的機(jī)會，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的核心競爭力。納稅籌劃有利于促進(jìn)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級.實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)的利益最大化。煤炭企業(yè)應(yīng)該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃