稅收征管的信息不對稱分析

1、【摘要】信息經濟學是近年來比較活躍的經濟研究領域。本文通過在稅收征管領域引入信息不對稱理論和委把一代理模型分析了信息不對稱在稅收征管中的各種表現(xiàn)，以及由信息不對稱造成的納稅人的逆向選擇和稅務機關及稅務人員的道德風險，并結合信號告示機制、激勵相容和參與約束機制提出了相關的解決措施。一、信息不對稱理論信息經濟學是近年來重要和充滿活力的經濟研究領域。在我們的現(xiàn)實經濟生活中并不存在新古典經濟學假定的基本前提之一，即信息是充分、完全的，行為是確定

2、的。決策者所獲得的信息往往是不充分、不完全的，非對稱信息現(xiàn)象非常普遍。信息不對稱是指在市場中參與者一方擁有而另一方并不擁有或擁有信息比較少而導致的信息資源占有量的差別。信息不對稱大致可以分為兩類：一類是外生信息不對稱：另一類是內生信息不對稱，這兩種信息不對稱的形式在現(xiàn)實生活中都會產生相當多的問題。要回避由于非對稱信息所產生的一系列問題關鍵是要設計一些最優(yōu)合同或契約(機制)。二、信息不對稱對稅收征管的影響在管理活動中，主要涉及到三個方面當

3、事人：政府、稅收機關(包括稅務人員)和納稅人(包括扣繳義務人)。政府與稅收機關之間、稅收機關內部、稅收機關與納稅人之間，都存在信息不對稱的情況，從而影響了博弈中各個方面的決策制定。稅收征管中信息不對稱的現(xiàn)象不僅客觀存在，而且會引發(fā)相應的問題。因為當事人中具有信息優(yōu)勢的一方會憑借信息使自己獲利。從而出現(xiàn)行為的扭曲。(一)關于納稅人的問題對于納稅人來說，在稅收征管過程中既存在信息優(yōu)勢也存在信息劣勢，兩種情況都對其行為產生影響。1納稅人知道由

4、于自身的一些經濟活動信息稅收機關不能或難以掌握從而在納稅申報時采取虛假申報，偷逃稅款。而稅務機關由于處于信息劣勢，加上征管成本的制約，無法對所有納稅人的納稅行為識別和處罰。那么現(xiàn)有的違法者將對依法納稅者造成一種示范效應，進而導致更多的納稅人偷逃稅款。2稅收機關承擔著將國家稅收政策法規(guī)傳達給納稅人的責任，但由于宣傳教育力度不夠或稅收制度過于復雜等原因。往往會使納稅人處于信息劣勢。納稅人因為不能準確理解稅法規(guī)定?；虿荒芗皶r了解國家稅收政策的

5、變化，從而出現(xiàn)不能正確計算應納稅額、不能正確申報納稅的錯誤，即錯誤納稅(漏稅)，通常也被認為是偷逃稅。(二)關于稅務機關和稅務人員的問題從政府到主管單位，從中央到地方再從稅收機關到稅務人員，在稅收征管中實際上構成了一個委托代理鏈。由于利益目標的不一致，在信息不對稱下。代理人會出現(xiàn)道德風險和選擇問題。1稅收機關作為政府的代理人有可能憑借其信息優(yōu)勢不執(zhí)行稅法或歪曲稅法。而去追求其自身利益。例如各地稅務機關征過頭稅、“藏富于民”、“稅收造假”

6、等活動。2各級稅收機關之間的信息不對稱同樣會引發(fā)下級稅收機關不正確執(zhí)行稅法的問題。由于各級稅收機關的目標和利益的不一致。上級難以按照統(tǒng)一的意志和行動標準要求各級稅收機關，各級稅收機關存在不依法征稅的稅收風險。3稅收機關與稅務人員信息不對稱導致的主要問題是稅務人員的尋租行為?，F(xiàn)實中稅務人員貪污受賄、徇私舞弊的現(xiàn)象就是一個、真實的寫照。此外，國稅和地稅之間的信息不對稱會導致雙方在征管中難以全面掌握納稅人的情況，同時由于它們之間利益的不一致，

7、不僅不進行雙方的信息交換和溝通。反而會相互保密，競爭稅源。三、稅收征管中解決信息不對稱問愚的措施要解決由于信息不對稱所導致的問題，關鍵就是如何使當事人雙方的信息實現(xiàn)基本對稱。為此應該在信息不對稱理論關于建立信號顯示機制以及激勵相容與參與約束機制的啟發(fā)下，通過設計合理的機制，讓具有信息優(yōu)勢的一方暴露出其私人信息，并且對相關行為進行激勵和約束。(一)納稅人問題的解決對于由稅務機關于納稅人之間的信息不對稱所導致的納稅人偷逃稅及不能正確納稅問題

8、?？梢詮南旅鎺追矫鎭碇纸鉀Q。1提高稅收機關的信息獲取能力。通過設立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準確性，建立、健全信息共享制度，充分利用已有信息；另外還要積極拓寬信息獲取渠道，要與財政、銀行、工商管理部門等建立信息交流制，還可以通過群眾等外部的舉報等形式多渠道地獲取納稅人資料信息。2建立信號顯示機制，完善納稅信用等級評估制度。納稅人的稅務登記信息以及納稅申報信息，是稅務機關了解企業(yè)經營狀況的一

9、種重要信息資源這些信息可以采取一種公示制度。供社會公眾查閱、復制，有效地利用外部強制力量提高企業(yè)的信用水平。在此基礎上，稅務機關可以引入納稅人信用等級制度，對納稅人以往履行納稅義務的情況進行評估，確定納稅信用等級，對誠信度不同的納稅人分級進行管理。3建立科學的稽查機制，加大對偷逃稅的懲罰力度。稅收機關通過對納稅人相關納稅資料的檢查?？梢宰畲蟪潭鹊販p輕稅收機關與納稅人之間的信息不對稱狀況。稅務機關還可以實行聲譽機制。定期將納稅人偷逃稅、欠

10、稅的情況向社會公布，給違法者造成一定的信用危機。以此作為對其的懲罰。4提高納稅人獲取稅收信息的能力。稅收機關應該建立良好的信息發(fā)布制度，加大稅法的宣傳力度，加強對納稅人的輔導和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質服務使納稅人能了解稅法、掌握稅法，正確納稅。此外完善和推廣稅務代理制度對于解決納稅人不了解稅法的問題也具有一定的作用。(二)稅務機關及稅務人員問題的解決對于政府與稅收機關、上下級稅收機關、稅收機關與稅務人員之間非對稱信息所導致的稅收機關和

11、稅務人員道德風險和逆向選擇問題。在信息經濟學上屬于典型的委托人——代理人問題。相應的解決方法，即設計出一種機制。如合理的激勵和約束機制一方面誘使當事人采取正確的行為；另一方面約束其行為，實現(xiàn)激勵與約束相容，最終使代理人的行為符合委托人的利益。在稅收征管上。這些方法表現(xiàn)為：1對稅收機關的機制設計。對于稅收機關的行為扭曲問題，政府所能采取的措施是加強對稅收機關的監(jiān)督，同時建立相關的激勵制度。此外。在稅收機關內部，要建立起有效的內部控制制度。

12、2對稅務人員的機制設計。不適當?shù)墓べY制度(低工資)是引起官僚腐敗的主要原因之一。解決這一問題的基本方法是提高稅務征管人員工資，并引進相應的競爭機制。以增加稅務征管人員違規(guī)的機會成本和風險；同時還必須輔之以完備的監(jiān)督體系和嚴格的懲罰制度，以規(guī)范稅務征管人員的征稅行為，此外可以借鑒美國、澳大利亞等國的先進經驗?？傊?，制度設計要實現(xiàn)對稅務人員的激勵與約束相容。使稅務人員的行為符合稅收機關和政府的目標?！袢θf方數(shù)據(jù)【摘要】信息經濟學是近年來比較

13、活躍的經濟研究領域。本文通過在稅收征管領域引入信息不對稱理論和委把一代理模型分析了信息不對稱在稅收征管中的各種表現(xiàn)，以及由信息不對稱造成的納稅人的逆向選擇和稅務機關及稅務人員的道德風險，并結合信號告示機制、激勵相容和參與約束機制提出了相關的解決措施。一、信息不對稱理論信息經濟學是近年來重要和充滿活力的經濟研究領域。在我們的現(xiàn)實經濟生活中并不存在新古典經濟學假定的基本前提之一，即信息是充分、完全的，行為是確定的。決策者所獲得的信息往往是不

14、充分、不完全的，非對稱信息現(xiàn)象非常普遍。信息不對稱是指在市場中參與者一方擁有而另一方并不擁有或擁有信息比較少而導致的信息資源占有量的差別。信息不對稱大致可以分為兩類：一類是外生信息不對稱：另一類是內生信息不對稱，這兩種信息不對稱的形式在現(xiàn)實生活中都會產生相當多的問題。要回避由于非對稱信息所產生的一系列問題關鍵是要設計一些最優(yōu)合同或契約(機制)。二、信息不對稱對稅收征管的影響在管理活動中，主要涉及到三個方面當事人：政府、稅收機關(包括稅務

15、人員)和納稅人(包括扣繳義務人)。政府與稅收機關之間、稅收機關內部、稅收機關與納稅人之間，都存在信息不對稱的情況，從而影響了博弈中各個方面的決策制定。稅收征管中信息不對稱的現(xiàn)象不僅客觀存在，而且會引發(fā)相應的問題。因為當事人中具有信息優(yōu)勢的一方會憑借信息使自己獲利。從而出現(xiàn)行為的扭曲。(一)關于納稅人的問題對于納稅人來說，在稅收征管過程中既存在信息優(yōu)勢也存在信息劣勢，兩種情況都對其行為產生影響。1納稅人知道由于自身的一些經濟活動信息稅收機

16、關不能或難以掌握從而在納稅申報時采取虛假申報，偷逃稅款。而稅務機關由于處于信息劣勢，加上征管成本的制約，無法對所有納稅人的納稅行為識別和處罰。那么現(xiàn)有的違法者將對依法納稅者造成一種示范效應，進而導致更多的納稅人偷逃稅款。2稅收機關承擔著將國家稅收政策法規(guī)傳達給納稅人的責任，但由于宣傳教育力度不夠或稅收制度過于復雜等原因。往往會使納稅人處于信息劣勢。納稅人因為不能準確理解稅法規(guī)定?；虿荒芗皶r了解國家稅收政策的變化，從而出現(xiàn)不能正確計算應納

17、稅額、不能正確申報納稅的錯誤，即錯誤納稅(漏稅)，通常也被認為是偷逃稅。(二)關于稅務機關和稅務人員的問題從政府到主管單位，從中央到地方再從稅收機關到稅務人員，在稅收征管中實際上構成了一個委托代理鏈。由于利益目標的不一致，在信息不對稱下。代理人會出現(xiàn)道德風險和選擇問題。1稅收機關作為政府的代理人有可能憑借其信息優(yōu)勢不執(zhí)行稅法或歪曲稅法。而去追求其自身利益。例如各地稅務機關征過頭稅、“藏富于民”、“稅收造假”等活動。2各級稅收機關之間的信

18、息不對稱同樣會引發(fā)下級稅收機關不正確執(zhí)行稅法的問題。由于各級稅收機關的目標和利益的不一致。上級難以按照統(tǒng)一的意志和行動標準要求各級稅收機關，各級稅收機關存在不依法征稅的稅收風險。3稅收機關與稅務人員信息不對稱導致的主要問題是稅務人員的尋租行為。現(xiàn)實中稅務人員貪污受賄、徇私舞弊的現(xiàn)象就是一個、真實的寫照。此外，國稅和地稅之間的信息不對稱會導致雙方在征管中難以全面掌握納稅人的情況，同時由于它們之間利益的不一致，不僅不進行雙方的信息交換和溝通

19、。反而會相互保密，競爭稅源。三、稅收征管中解決信息不對稱問愚的措施要解決由于信息不對稱所導致的問題，關鍵就是如何使當事人雙方的信息實現(xiàn)基本對稱。為此應該在信息不對稱理論關于建立信號顯示機制以及激勵相容與參與約束機制的啟發(fā)下，通過設計合理的機制，讓具有信息優(yōu)勢的一方暴露出其私人信息，并且對相關行為進行激勵和約束。(一)納稅人問題的解決對于由稅務機關于納稅人之間的信息不對稱所導致的納稅人偷逃稅及不能正確納稅問題?？梢詮南旅鎺追矫鎭碇纸鉀Q。

20、1提高稅收機關的信息獲取能力。通過設立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準確性，建立、健全信息共享制度，充分利用已有信息；另外還要積極拓寬信息獲取渠道，要與財政、銀行、工商管理部門等建立信息交流制，還可以通過群眾等外部的舉報等形式多渠道地獲取納稅人資料信息。2建立信號顯示機制，完善納稅信用等級評估制度。納稅人的稅務登記信息以及納稅申報信息，是稅務機關了解企業(yè)經營狀況的一種重要信息資源這些信息可以采取

21、一種公示制度。供社會公眾查閱、復制，有效地利用外部強制力量提高企業(yè)的信用水平。在此基礎上，稅務機關可以引入納稅人信用等級制度，對納稅人以往履行納稅義務的情況進行評估，確定納稅信用等級，對誠信度不同的納稅人分級進行管理。3建立科學的稽查機制，加大對偷逃稅的懲罰力度。稅收機關通過對納稅人相關納稅資料的檢查?？梢宰畲蟪潭鹊販p輕稅收機關與納稅人之間的信息不對稱狀況。稅務機關還可以實行聲譽機制。定期將納稅人偷逃稅、欠稅的情況向社會公布，給違法者造

22、成一定的信用危機。以此作為對其的懲罰。4提高納稅人獲取稅收信息的能力。稅收機關應該建立良好的信息發(fā)布制度，加大稅法的宣傳力度，加強對納稅人的輔導和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質服務使納稅人能了解稅法、掌握稅法，正確納稅。此外完善和推廣稅務代理制度對于解決納稅人不了解稅法的問題也具有一定的作用。(二)稅務機關及稅務人員問題的解決對于政府與稅收機關、上下級稅收機關、稅收機關與稅務人員之間非對稱信息所導致的稅收機關和稅務人員道德風險和逆向選擇問題

23、。在信息經濟學上屬于典型的委托人——代理人問題。相應的解決方法，即設計出一種機制。如合理的激勵和約束機制一方面誘使當事人采取正確的行為；另一方面約束其行為，實現(xiàn)激勵與約束相容，最終使代理人的行為符合委托人的利益。在稅收征管上。這些方法表現(xiàn)為：1對稅收機關的機制設計。對于稅收機關的行為扭曲問題，政府所能采取的措施是加強對稅收機關的監(jiān)督，同時建立相關的激勵制度。此外。在稅收機關內部，要建立起有效的內部控制制度。2對稅務人員的機制設計。不適當