如何做好企業(yè)財務經(jīng)濟預算

1、2011.1036如何做好企業(yè)財務經(jīng)濟預算林小麗（北海市高昂交通建設有限責任公司，廣西北海536000）摘要：財務狀況的好壞，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟的運行情況，關系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，財務人員必須對財務分析的選取、財務分析的方法等有足夠的認識。文章論述了企業(yè)做好財務經(jīng)濟預算的指標選取和預算方法。關鍵詞：企業(yè)經(jīng)濟管理；財務分析；指標選??；差異分析；按例外原則管理中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：10092374（2011）30

2、003602財務經(jīng)濟的狀況，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的影響。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的所有行為都受市場的影響，任何市場行為都與經(jīng)濟息息相關。因此，保證企業(yè)經(jīng)濟的健康運行，就成了企業(yè)管理的重要組成部分。財務經(jīng)濟預算分析是財務經(jīng)濟管理的重要工作內容，做好財務經(jīng)濟預算分析是保證企業(yè)正常運轉的關鍵。一、現(xiàn)代財務經(jīng)濟分析財務預算指標是那些從財務指標中選取出來作為預算指標的財務指標。下面我們就企業(yè)財務預算指標的選取，結合企業(yè)所處的發(fā)展階段確定企業(yè)的

3、總預算指標，并聯(lián)系企業(yè)產(chǎn)品所處的生命周期分析企業(yè)的具體預算指標。（一）企業(yè)財務總預算指標的選取1處于籌備創(chuàng)建狀態(tài)下的企業(yè)的總預算指標的選取。在該狀態(tài)下，企業(yè)的主要事務集中在資本的投入和籌集以及其他開辦事務上。為了貫徹執(zhí)行本階段企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略意圖，企業(yè)預算管理的重點應放在資本預算上。預算指標所關注的是投資項目的凈值指標（NPV）、凈現(xiàn)值率指標（P1）、內含報酬率指標（1RR）、投資回收期指標（PBP）、平均會計收益指標（AAR）、平均報酬率

4、指標（ARR）等，而不是其他指標，如利潤、收入等。2步人正式經(jīng)營軌道狀態(tài)下的企業(yè)的總預算指標的選取。在該狀態(tài)下，企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營為假設前提：一般而言，企業(yè)都會選擇效益指標為總預算指標，以體現(xiàn)預算目標，而利潤指標又成為其核心。這與企業(yè)終極理財目標和企業(yè)終極目標有關。3進入破產(chǎn)清算狀態(tài)下的企業(yè)的總預算指標的選取。作為一個處于破產(chǎn)清算狀態(tài)下的公司，其已失去了持續(xù)經(jīng)營的假設前提，無須制定任何與經(jīng)營有關的戰(zhàn)略，因此企業(yè)全面預算管理就無從談起，當然更

5、談不上預算目標與指標了。（二）企業(yè)財務具體預算指標的選取1處于投入階段的產(chǎn)品的具體預算指標的選取。該階段的產(chǎn)品主要有兩個特點：第一，銷售增長緩慢，主要原因是消費者對新產(chǎn)品不了解；第二，利潤水平很低，甚至虧損，因該階段生產(chǎn)批量小，生產(chǎn)技術和產(chǎn)品需要改進，制造成本高，而將產(chǎn)品投入市場也需要高額費用。針對處于本階段的產(chǎn)品，企業(yè)戰(zhàn)略的重心在于：一方面，通過改進技術完善產(chǎn)品；另一方面，加強營銷，使產(chǎn)品目標市場上的潛在顧客迅速地了解、接受該產(chǎn)品。預

6、算目標應重點放在費用支出上，選取產(chǎn)品成本費用指標作為預算指標較為恰當，最好不要選擇產(chǎn)品利潤指標。2處于成長階段的產(chǎn)品的具體預算指標的選取。該階段的產(chǎn)品主要有兩個特點：第一，經(jīng)過投入階段的努力，消費者逐漸接受該產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售額快速增長；第二，由于生產(chǎn)批量的增加，產(chǎn)品成本下降，該產(chǎn)品開始盈利。針對處于本階段的產(chǎn)品，企業(yè)戰(zhàn)略的重心在于維持高速的市場增長率，迅速提高該產(chǎn)品的市場份額。預算管理的重點是產(chǎn)品改進和營銷費用支出能否帶來產(chǎn)品銷售收入的迅

7、速增長和產(chǎn)品市場份額的迅速擴大。預算目標應側重于銷售收入，同時應注意產(chǎn)品成本費用支出，相應地，預算指標也就應側重于產(chǎn)品銷售重于銷售收入，同時應注意產(chǎn)品成本費用支出，相應地，預算指標也就應側重于產(chǎn)品銷售收入指標，同時注意產(chǎn)品利潤指標。3處于成熟階段的產(chǎn)品的具體預算指標的選萬方數(shù)據(jù)2011.1037取。該階段的產(chǎn)品的主要特點是，產(chǎn)品銷售收入經(jīng)過迅速增長后，達到一定限度并趨于停止，產(chǎn)品的銷售利潤穩(wěn)定在一個較高的水平。針對處于本階段的產(chǎn)品，企業(yè)

8、戰(zhàn)略的重心在于從該產(chǎn)品上獲得持續(xù)穩(wěn)定的高額利潤，盡可能地延長產(chǎn)品成熟期。該戰(zhàn)略的執(zhí)行導致的財務后果是穩(wěn)定的產(chǎn)品銷售收入、盡可能小的產(chǎn)品成本費用及高額的產(chǎn)品利潤。預算目標應放在產(chǎn)品利潤上，預算指標相應地也應選取利潤指標。4處于衰退階段的產(chǎn)品的具體預算指標的選取。該階段的產(chǎn)品的主要特點是產(chǎn)品銷售收入急劇下降，以至于逐漸喪失盈利能力。各種產(chǎn)品遲早都會進入衰退期，只是它們衰退的速度有快有慢。但是，一般而言，經(jīng)過前幾個階段該產(chǎn)品已經(jīng)完成項目投資回

9、收，彌補了產(chǎn)品固定投入。預算目標應放在產(chǎn)品銷售收入上，預算指標相應地也應選取收入指標，而非產(chǎn)品利潤指標。二、財務預算指標分析的方法財務預算指標分析中，預算管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關信息，根據(jù)不同的情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個方面反映財務預算的執(zhí)行情況、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。針對財務預算執(zhí)行的偏差，提出相應的解決措施或建議，提交預算管理委員會研究決定。對預算執(zhí)行情況進行差異分析

10、，也就是通過比較實際與預算，確定其差異及產(chǎn)生差異的原因。差異分析是一個工具，它能提醒管理者存在什么問題，并能幫助分析問題產(chǎn)生的原因。收入和成本的構成，銷售收入差異和成本差異又不外乎包括價格差異和數(shù)量差異兩大類：所謂價格差異，是指價格因素變動而導致的差異額；所謂數(shù)量差異，是指數(shù)量變動而導致的差異額。差異分析應該是一個循序漸進的過程，即從綜合性的財務指標入手，逐步分解，最后落實到具體的生產(chǎn)技術指標上。至于差異的原因，其不外乎包括內部工作效率

11、和外部因素變化兩方面。同時差異分析也是指導管理者把稀缺的時間用在最需要的地方的重要方法。若管理人員控制的區(qū)域并沒有明顯的差異存在，這并不意味著沒有問題、不需要進行進一步的檢查。若時間允許，所有的區(qū)域都應該有選擇地檢查，以保證沒有問題發(fā)生。但是，若時間不足，管理人員就應把時間用在那些有重大差異發(fā)生的領域。這種使用差異分析的方式，通常稱作“按例外原則管理”。按例外原則管理是指按程序劃分常規(guī)功能，管理者只把注意力放到不正常的、不符合常規(guī)的關鍵

12、性差異上的一種管理方法。例外管理使得管理人員能調查重要差異產(chǎn)生的原因。實務中確定例外的考察重點有：1差異規(guī)模。差異的絕對規(guī)模是一個重要的因素。較之小額差異，管理人員更可能追蹤大額差異，但差異的相對規(guī)模甚至更為重要。在一般情況下，應將絕對規(guī)模與相對規(guī)模結合起來進行比較。2反復發(fā)生的差異。雖然絕對規(guī)模與相對規(guī)模都不大，但其違反了一貫性原則，應當引起管理人員的足夠重視，進行必要的調查分析。3發(fā)展趨勢?？赡懿町愐?guī)模不大，但呈單向的上升或下降的趨

13、勢，管理人員應當在其超出控制范圍可能差異規(guī)模不大，但呈單向的上升或下降的趨勢，管理人員應當在其超出控制范圍之前予以調查分析，找出差異原因。4可控性。決定何時調查一項差異的原因的另一項重要因素，是管理人員如何看待該成本項目的可控性。較之不可控成本，管理人員更關注的是可控成本。管理人員應只對其所負責的業(yè)務領域承擔責任。這就要求采用責任會計并且區(qū)分可控成本和不可控成本。5重要的有利差異與不利差異。重要的有利差異與重要的不利差異，對于成本控制同

14、樣重要。例如，直接人工有利差異可能顯示員工已研究出一種完成生產(chǎn)任務的更有效方法。通過調查該差異，管理當局能理解的改進的方法，或許可以將類似的方法用于本組織其他部門。三、結語總而言之，企業(yè)的財務經(jīng)濟分析對企業(yè)的發(fā)展有著重要的導向性作用，企業(yè)的財務管理部門需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段，找到合理的財務預算方法，并保證預算數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，為企業(yè)發(fā)展提供更多的幫助。作者簡介：林小麗（1980），女，廣西合浦人，供職于北海市高昂交通建設有限責任公司