土地增值稅清算案例簡明分析 已成房企當(dāng)務(wù)之急

1、土地增值稅清算案例簡明分析土地增值稅清算案例簡明分析已成房企當(dāng)已成房企當(dāng)務(wù)之急務(wù)之急土地增值稅清算案例2007年1月某市地稅稽查局接到群眾舉報：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2005年12月10日將位于繁華地段的一幢2000平方米待售的大樓以每平方米2000元的價格對外銷售，獲得銷售收入4000萬元。企業(yè)只按5%申報繳納營業(yè)稅200萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元，教育費(fèi)附加6萬元，印花稅2萬元。舉報者認(rèn)為該房地產(chǎn)開發(fā)公司未交土地增值稅，偷稅300多萬

2、元，要求對該公司進(jìn)行檢查。案件處理：接到群眾舉報后，稽查局按照規(guī)定程序經(jīng)過檢查核實(shí)，公司為建造這幢大樓支付地價款800萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用由于未對具體樓盤進(jìn)行明細(xì)核算，難以劃分?；榫职匆?guī)定程序查補(bǔ)了土地增值稅，并處以一倍的罰款，處理如下：扣除項目：（8001200）[1（10%20%）]220=2820（萬元）增值額：40002820=1180（萬元）增值額與扣除項目額比例：（11802820）100%=4

3、1.84%應(yīng)交土地增值稅稅額：118030%=354（萬元）同時，按規(guī)定加收了滯納金。罰款一倍，計354萬元，并移送公安部門追究相應(yīng)的法律責(zé)任。房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條第一項規(guī)定，增值額未超過扣除項目金額50%，土地增值稅稅額=增值額30%.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字咱1995暫048號）第九條關(guān)于計

4、算增值額時扣除已繳納印花稅的問題的規(guī)定，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日