一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)e

1、一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)E知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)7：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨

2、款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)8：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受

3、應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，在一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一類是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）以票抵稅①外購貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理例：某增值稅一般納稅人，2009年2月購入貨物32000元，進(jìn)項(xiàng)稅額5440元。收到銷

4、售方開具的增值稅專用發(fā)票后支付了貨款，商品已驗(yàn)收入庫。借：庫存商品32000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5440貸：銀行存款37440②企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物進(jìn)項(xiàng)稅的處理進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)13%對(duì)于煙葉納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵扣。應(yīng)納煙葉稅稅額＝收購金額稅率（20%）煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購金額煙葉稅）扣除率（13%）例：某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注

5、明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購金額煙葉稅）13%＝50（110%）（120%）13%＝8.58（萬元）②一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)的，按運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單上注明運(yùn)費(fèi)金額和7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。注意：注意：這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)金額（即運(yùn)輸費(fèi)用建設(shè)基金）7%

6、按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。例：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是50000元，支付運(yùn)費(fèi)，取得了貨運(yùn)發(fā)票，注明是運(yùn)費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)1000元。解：進(jìn)項(xiàng)稅＝5000013%20007%＝6640（元）采購成本＝5000087%200093%1000＝46360（元）借：庫存商品46360應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（