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文檔簡介
1、1我對“安然”審計的反思我對“安然”審計的反思一年前,安然還是一家市值達800億美元而令世人所稱道的公司,但如今,它卻倒閉了。我的事務所是安然的審計師。如果要說從安然事件中有什么值得汲取的教訓,可能還需要從更廣的視角上來考慮一些問題。例如:——反思我們的會計準則。就像稅法一樣,為了把一門藝術變成科學,我們的會計規(guī)則和文化不僅在數(shù)量上與日俱增,而且也變得越來越復雜。在這個過程當中,我們一直在鼓勵走一種技術的、立法的路線,而這一路線卻使得我
2、們有時更關注所報告內容的形式而不是實質。安然就是這方面很典型的一個案例。如此正宗地用了會計標準卻使得投資者更難于理解業(yè)務的真相。像當今其他許多公司一樣,安然使用了最復雜的、被稱之為SPE(特殊目的主體)的金融工具和其他資產負債表表外融資。諸如此類的工具允許公司在資產負債表中看不出負債的情況下增加融資。華爾街,也就是那些著名的分析師和投資家,通過這些組合融資手段為公司籌集到了數(shù)以億計的資金。如果根據(jù)現(xiàn)行規(guī)則,提供融資的公司可以保持這些SP
3、E的資產和負債不進入它們的合并報表,盡管這些資產和負債包含了大部分相關的風險和報酬?;撅L險/報酬觀而建立的會計規(guī)則,透過在資產負債表上揭示更多的風險資產和負債的方式,給投資者提供更多有關合并主體財務狀況的信息,肯定是要比單純披露所提供的信息多得多。職業(yè)界對于如何報告SPE已爭論了多年,現(xiàn)在是值得我們認真反思這個規(guī)則的時候了?!倪M我們這個已支離破碎的財務報告模式。安然的倒閉,有如網(wǎng)絡泡沫的破滅一樣,它提醒我們,以歷史信息和單一每股盈
4、利數(shù)字為重心的財務報告模式已經過時了和已經不適應當今新的商務模式、復雜的財務結構和與此相關聯(lián)的商業(yè)風險了。安然披露了大量的信息垃圾,包括2000年報中的一份8頁紙的管理討論和分析和16頁紙的報表附注;一些分析師研究了這些材料,并以賣空來賺取了利潤。但其他一些資深的分析和基金經理人則說,盡管他們被搞糊涂了,但最終還是買了并損失了鈔票。我們需要修正這個問題。我們不能長期忍耐資本市場上的財務報告系統(tǒng)只提供大量復雜的有關過去發(fā)生過什么的信息,而
5、不顧一些理解能力有限的投資人理解當前正在發(fā)生什么和未來可能發(fā)生什么的需要。我們需要迅速但又是小心的轉向一個更動態(tài)更豐富的報告模式上來。披露需要持續(xù)性的,而不是期間性的,以反映當今持續(xù)運轉的資本市場。我們需要提供幾套相關的信息。我們需要擴展核心業(yè)績指標的數(shù)量,而不僅僅只是每股收益,以傳遞給投資者真正能理解公司商務模式和它的商務風險、財務結構和經營業(yè)績的信息。2——改革我們七拼八湊的規(guī)范環(huán)境。一堆七葷八素的機構——從美國注冊會計師協(xié)會到美國
6、證監(jiān)會,再到審計準則委員會,緊急問題工作組,財務會計準則委員會再到公眾監(jiān)督委員會——所有這些機構在我們的職業(yè)規(guī)范框架中都發(fā)揮了重要作用。這些機構都集聚了最聰明、勤勉盡責和有獻身精神的人。但是這個制度卻不能與當今復雜的財務問題所產生的問題保持同步。準則制定太慢了。執(zhí)行起來又太散漫,處罰又不充分,致使職業(yè)的信任得不到提升。我們所有的注意力都必須放在改進這個制度的方式上。相應的機構需要更多的資源和專家。程序需要重新設計。會計職業(yè)界需要關注我們
7、的職業(yè)紀律和互查制度?!倪M我們資本制度中的會計責任。不幸的是,這種事情我們以前目擊了太多。兩年前,當新經濟公司風起云涌而使價值失去理性,以致隨后的塵埃落定之時,投資者便對它們的商務模式和前景提出過疑問。網(wǎng)絡泡沫使投資者遭受了以億計的損失?,F(xiàn)在是該我們認真從中汲取教訓的時候了。具體而言,我們需要考慮這個制度中所有參與者的責任和會計責任,這正如我們在審視安然所發(fā)生的情形一樣,問題是在更廣的范疇上產生的。數(shù)以百萬計的人們在很大程度上為了個
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