增值稅消費稅練習題答案

1、增值稅、消費稅練習題1甲貨運公司在2013年8月1日被認定為增值稅一般納稅人。2014年9月發(fā)生業(yè)務如下：（1）甲貨運公司與乙企業(yè)是長期合作的關系戶。甲貨運公司為其提供貨運一條龍服務，提供貨物運輸服務取得不含稅收入60萬元，提供貨物運輸代理服務收入8萬元，提供倉儲服務收入12萬元，提供裝卸搬運服務收入5萬元。根據合同規(guī)定，甲貨運公司按照運輸收入的10%給予折扣，并將不含稅市場價格60萬元與折扣額開在同一張發(fā)票上的“金額”欄內。其他各項按

2、市場價格正常收費。（2）甲公司將本公司的一批貨運車輛贈送給某福利企業(yè)。該批車輛于2010年購進，賬面原值120萬元，已提折舊45萬元。（3）甲公司本月購進辦公用品及修理用備件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅3.4萬元。車隊購進汽油取得增值稅專用發(fā)票，注明價款14萬元、增值稅2.38萬元，其中10%屬于本公司建筑工地用車。（4）甲公司為本單位職工提供班車，發(fā)生成本5萬元。題中的收入除特殊說明外，均為含稅收入，甲公司對可以選擇

3、按簡易方法計稅的業(yè)務選擇按建議方法計稅，取得的相關票據均在本月認證并抵扣。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）甲公司為乙企業(yè)提供運輸服務取得的收入的銷項稅額。（2）甲公司為乙企業(yè)提供倉儲服務和裝卸搬運服務收入的增值稅處理。（3）甲公司為乙企業(yè)提供貨物運輸代理服務收入的銷項稅額。（4）甲公司對外捐贈的車輛的增值稅處理。（5）甲公司本月準予抵扣的進項稅額。（6）甲公司為本單位職工提供班車服務的增值稅處理。（

4、7）甲公司本月應納增值稅?！敬鸢浮浚?）60(110%)11%=5.94（萬元）（2）一般納稅人提供的倉儲服務和裝卸搬運服務，可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅。（125）（13%）可以選擇按簡易方法計稅3%=0.50（萬元）（3）8（16%）6%=0.45（萬元）（4）對外捐贈車輛屬于視同銷售，按照固定資產凈值確定計稅依據。（12045）（13%）2%=1.46（萬元）（5）用于不動產在建工程的，不得抵扣進項稅額3.42.38（11

5、0%）=5.54（萬元）（6）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。甲公司為本單位職工提供班車服務不繳納增值稅。（7）甲公司應納增值稅=5.940.500.451.445.54=2.79（萬元）2.某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售以及進口業(yè)務，2014年9月發(fā)生如下業(yè)務：（1）批發(fā)銷售商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按照合同規(guī)定，給予購貨方2%的銷售折扣，實際收到不含稅貨款23

6、.52萬；采用買一贈一方式零售上皮取得含稅銷售額65.52萬元，贈品的零售價共計1.5萬元；以舊換新銷售金銀首飾，實際取得含稅銷售額23.5萬元，該批金銀首飾新貨的零售價格為26.9萬元。（2）從國外進口一臺生產設備，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率30%。（3）從國內采購商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額45萬元、增值稅7.65萬元，購貨過程中發(fā)生不含稅運輸費用4萬元，取得一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（4）將市場

7、不含稅價格為35萬元的勞保用品與甲公司（增值稅一般納稅人）生產的A商品進行交換，A商品的市場不含稅售價為38萬元，該商貿企業(yè)用銀行存款支付了補價，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。4.某增值稅一般納稅人生產銷售自行車，出廠不含稅單價為280元輛。2014年8月留抵稅額為3000元，9月該廠購銷情況如下：（1）向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款，廠家給予8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經銷點銷售500輛，并支付鐵路運費，取得運輸業(yè)

8、增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用7000元；（3）銷售已使用兩年的小汽車一輛，開具普通發(fā)票取得收入120000元；（4）當期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元；（5）購進自行車零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，稅款23800元；（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件，價稅合計支付90000元，取得稅務機關代開的專用發(fā)票。假定應該認證的發(fā)票均通過了認證，要求計算當期該廠應納的增值稅稅

9、額?！敬鸢浮慨斊阡N項稅額=（800500）28017%60000(117%)17%=618808717.95=70597.95（元）當期進項稅額=700011%2380090000（13%）3%=490238002621.36=27191.36（元）銷售使用過的小汽車應納增值稅=120000(13%)2%=2330.10（元）當期應納稅額=70597.952330.1027191.363000=42736.69（元）5.某制藥企業(yè)（一般

10、納稅人）生產避孕藥品和降壓藥品，該企業(yè)2014年9月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購買用于生產避孕藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價款30000元，增值稅5100元，支付該批采購運費200元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（2）購買用于生產降壓藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價款50000元，增值稅8500元，支付該批采購運費，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費300元，運輸途中合理損耗5%。（3）購買免稅藥品和應稅藥品生產線職工的勞保服裝，取得

11、增值稅發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元。（4）銷售避孕藥品，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款40000元，增值稅6800元。（5）銷售降壓藥品6箱，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款60000元，增值稅10200元。（6）購買銷售避孕藥品和降壓藥品的泡沫包裝，取得增值稅發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元，支付該批包裝鐵路運費，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費500元（7）將三個月前購進的一批用于降壓藥品生產的原料藥該用于生產避

12、孕藥品，賬面成本2150元（含公路運費50元）。（8）將一箱自產的降壓藥品贈送給上級主管部門，賬面成本4000元。（9）因保管不善毀損2箱降壓藥品，賬面成本8000元，成本中外購比例60%。上述專用發(fā)票均經過認證。要求：（1）該企業(yè)當其銷售發(fā)票使用存在什么問題？（2）該企業(yè)當月應納多少增值稅？【答案】（1）該企業(yè)當期銷售免稅藥品不能開具增值稅專用發(fā)票，違反規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，對其開具的銷售額依據增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵

13、扣進項稅額。并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定給予處罰。（2）當期銷項稅額=10200600006117%6800=18700元該企業(yè)贈送上級主管部門的藥品視同銷售計算銷項稅，銷售免稅藥品開具增值稅專用發(fā)票，對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額。當期進項稅額=850030011%（3400170050011%）70000（7000040000）=8500333280.45=11813.4