基于外部壓力的我國上市公司內控信息披露研究.pdf

1、近年來，國內外舞弊事件的頻頻發(fā)生使得內部控制受到前所未有的關注，美國的安然、世通等重大舞弊案件在世界范圍內引起了軒然大波，使得內部控制的建設上升到前所未有的高度,而如何獲取真實可靠的內控信息也成為外部投資者等利益相關者關注的問題。我國學術界對內控信息披露的研究也是由來已久，但從20 世紀90年代內部控制及信息披露機制才真正得到政府等相關部門重視并得以快速發(fā)展。隨著我國內控理論的不斷研究和實踐，內控建設以及內控信息披露的重要性也開始凸現(xiàn)。

2、
　　 本文主要采用實證研究的方法，以我國上市公司2008年A股數(shù)據(jù)為基礎，通過剔除一些不符合條件的數(shù)據(jù)，構建邏輯回歸模型對提出的各因素如何影響我國上市公司內控信息披露行為進行研究分析。本文首先回顧了國內外內部控制理論的發(fā)展以及內控信息披露的研究現(xiàn)狀，在此基礎上，基于美國在內控建設方面取得的成果，從內控信息需求者的角度對影響內控信息披露的外部因素進行分析，并結合我國法規(guī)對內控信息披露的要求對影響我國上市公司內控信息披露的外部因素

3、進行研究，并指出我國上市公司在內控信息需求以及立法機制等方面存在不足，然后基于外部壓力本文提出了影響內控信息披露的六因素：凈資產(chǎn)收益率、投資者受保護程度、負債比率、審計意見、股價以及高管薪酬，通過引入是否設置審計委員會該公司治理指標提高模型擬合度構建邏輯回歸模型，分析六因素對我國上市公司內控信息披露行為的影響，研究結果表明投資者受保護程度、高管薪酬、股價以及審計意見可以在一定程度上促進上市公司充分披露內控信息，而凈資產(chǎn)收益率和負債比率對

4、與內控信息披露的充分性則沒有什么顯著影響，在此基礎上本文對提高我國上市公司內控信息披露制度從加強經(jīng)營者激勵機制、完善投資者保護措施以及內控信息披露的立法保障等方面提出幾點建議。
　　 本文在研究的過程中，在以下方面有所創(chuàng)新：
　　 第一，在研究內容上力求內容創(chuàng)新。之前的研究主要集中在對影響內控信息披露的內部原因進行分析，指出我國上市公司存在自愿披露內控信息動力不足的問題，而對外部因素的研究較少。即使涉及部分外部因素，也只