我國(guó)能源上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量研究.pdf

1、內(nèi)部控制信息披露作為會(huì)計(jì)信息披露的重要組成部分，一直是學(xué)術(shù)界研究的熱門話題，在美國(guó)安然事件之后企業(yè)內(nèi)部控制更加引起了全球的廣泛關(guān)注，2002年美國(guó)頒布了薩班斯法案（SOX）。在我國(guó)，對(duì)于企業(yè)關(guān)于內(nèi)控信息披露方面的規(guī)定起步比較晚。主要法律規(guī)范有2006年上交所和深交所相繼頒布的《內(nèi)部控制指引》、財(cái)政部五部委于2008年聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、2010年的18項(xiàng)應(yīng)用指引、《評(píng)價(jià)指引》及《審計(jì)指引》等。作為全面提升我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

2、水平的重要舉措，基本規(guī)范和配套指引受到了高度關(guān)注。本文試圖在內(nèi)部控制新的制度背景下，選擇能源上市公司為研究對(duì)象，研究我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的變化情況及其影響因素。
　　本文以內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告為研究對(duì)象。首先，對(duì)能源上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)上市公司對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的執(zhí)行力度逐年加強(qiáng)。其次，對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量進(jìn)行界定，以我國(guó)近期頒布的內(nèi)控政策為依據(jù)，構(gòu)建了一個(gè)包含及時(shí)性、真實(shí)性、完整性、

3、可比性指標(biāo)的多層次評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量還較低，不過隨著內(nèi)部控制相關(guān)制度的完善，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量逐年改善的趨勢(shì)明顯。然后，對(duì)內(nèi)控信息披露質(zhì)量的影響因素進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)第一大股東控股比例高、監(jiān)事會(huì)會(huì)議次數(shù)適中、上市時(shí)間短以及聘請(qǐng)“十大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的上交所能源上市公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量較高；而董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事比例以及公司規(guī)模、盈利能