第3-4講

1、第3講稅務(wù)律師理論（上）【本講重點(diǎn)】事實(shí)關(guān)稅務(wù)律師有哪些作用，他們的任務(wù)是什么？概括地講，稅務(wù)律師的主要作用就是引領(lǐng)納稅人過(guò)“四關(guān)”。事實(shí)關(guān)納稅大多數(shù)發(fā)生在業(yè)務(wù)實(shí)施的過(guò)程中，而財(cái)務(wù)人員只是在事后反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，很少參與納稅的計(jì)算和具體實(shí)施過(guò)程。所以，我們主張?jiān)谄髽I(yè)各項(xiàng)事務(wù)發(fā)生過(guò)程中，CEO都應(yīng)當(dāng)讓稅務(wù)律師參與進(jìn)來(lái)，即事前介入。在下列八個(gè)階段的業(yè)務(wù)過(guò)程中，稅務(wù)律師都應(yīng)該參與：1.1.投資預(yù)測(cè)階段投資預(yù)測(cè)階段在預(yù)測(cè)投資的過(guò)程中，

2、投資規(guī)模多大、投資結(jié)構(gòu)怎樣安排、組織機(jī)構(gòu)怎么選擇、在什么地點(diǎn)投資和注冊(cè)？這些問(wèn)題都需要稅務(wù)律師的參與。是投向同一個(gè)行業(yè)還是不同的行業(yè)；是投向產(chǎn)業(yè)鏈的上游還是下游；是新設(shè)立一個(gè)部門還是重新建立一個(gè)公司等等以及諸如此方面在稅收上有哪些相應(yīng)的政策，對(duì)投資決策的影響有多大等，這些問(wèn)題往往由于比較專業(yè)而使許多企業(yè)望而生畏。2.2.融資階段融資階段目前，我國(guó)主要有五大融資渠道—股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、集資、MBO、銀行貸款，它們的財(cái)務(wù)處理方法都是不一樣

3、的。對(duì)于不同的融資渠道，企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)成本（利息處理）不一樣，稅務(wù)處理方式不相同，從而會(huì)造成融資的成本也大不一樣。因此在融資階段，哪一種融資方式對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更合適，只有依靠稅務(wù)律師專業(yè)的技能和專門的分析，才能夠給企業(yè)老總提供一個(gè)最佳的決策建議。3.3.采購(gòu)階段采購(gòu)階段采購(gòu)如何定價(jià)，如何開(kāi)具相關(guān)單據(jù)，相關(guān)稅負(fù)如何扣繳，將直接涉及到稅率的高低。采購(gòu)階段除了設(shè)備、原材料的采購(gòu)還包括人力資源的引進(jìn)，其中薪酬怎么發(fā)放等問(wèn)題，都涉及到納稅籌劃的技巧

4、。比如說(shuō)股票期權(quán)就比現(xiàn)金形式的年薪更能替員工節(jié)省個(gè)人所得稅。4.4.生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)過(guò)程中，是來(lái)料加工好還是委托加工好，是用兩個(gè)車間的組織形式配置好還是用兩個(gè)企業(yè)好，也涉及到稅負(fù)問(wèn)題。通過(guò)研究，設(shè)計(jì)科學(xué)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，同樣可以達(dá)到合理避稅的目的。5.5.銷售階段銷售階段在常用的銷售模式中哪一種最好，是買一送一好還是打七折好，或是返券實(shí)惠，哪一種方式對(duì)企業(yè)最適合？應(yīng)該讓老總知道不同的銷售模式在稅負(fù)上是有很大差別的。（4）第四個(gè)差距：全面準(zhǔn)

5、確地理解各項(xiàng)財(cái)稅政策信息。財(cái)務(wù)人員只有掌握了更多的財(cái)稅信息，納稅籌劃的意識(shí)才會(huì)更強(qiáng)，技巧才會(huì)更多。適用法律關(guān)無(wú)論是CEO還是CFO，要想在納稅籌劃上有所突破，就要學(xué)會(huì)利用稅務(wù)律師手中更多的財(cái)稅政策信息的資源優(yōu)勢(shì)，尤其是大量適用的法律文件，這樣才能在籌劃上如魚得水，才能夠把籌劃工作做好。涉稅法律的三種類型：?第一，標(biāo)準(zhǔn)稅法，經(jīng)過(guò)人大批準(zhǔn)并公布的涉稅法律。?第二，政策法規(guī)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)人大批準(zhǔn)程序而由政府相關(guān)部門直接發(fā)布的涉稅法規(guī)政策。?第三，

6、其他與納稅籌劃相關(guān)的法律法規(guī)。對(duì)于第二、第三種涉稅法律法規(guī)，由于其比較分散，可能只有專業(yè)的稅務(wù)律師才對(duì)其有詳細(xì)了解，所以企業(yè)過(guò)法律關(guān)需要稅務(wù)律師的幫助。程序關(guān)稅務(wù)律師的參與，有助于促進(jìn)司法程序的公正，也有助于稅務(wù)部門對(duì)納稅人的司法公正性。稅法具有三個(gè)特性，即無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性。納稅人相對(duì)處于弱勢(shì)地位。特別是在目前的中國(guó)，稅務(wù)法制的環(huán)境還處于不斷完善的過(guò)程之中，權(quán)大于法、稅務(wù)機(jī)關(guān)行為不規(guī)范等現(xiàn)象仍有存在，這就更需要稅務(wù)律師的存在和幫助