國有企業(yè)破產(chǎn)清算內部控制的風險預警機制研究.pdf

1、關于正常持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的內部控制和風險管理的理論和實務研究都趨向于成熟。但是,破產(chǎn)清算作為企業(yè)的特殊狀態(tài),其內部控制和風險管理的研究以及相關的制度規(guī)范一直沒有得到關注。事實上,破產(chǎn)清算作為一個期間,存在多方參與人,各方之間都有不同的利益關系和行為動機,其制衡關系直接影響著破產(chǎn)清算程序的進行,這種制衡關系就是破產(chǎn)清算企業(yè)的內部控制。破產(chǎn)清算過程中,必然會產(chǎn)生諸多影響破產(chǎn)清算的風險因素,這就要求用全面風險管理的理論和方法進行風險因素采的識別、

2、評估、分類、應對和監(jiān)控等。
　　本文以國有企業(yè)破產(chǎn)清算為研究對象,運用內部控制理論和風險管理技術、方法研討研究構建全面有效的破產(chǎn)清算內部控制的風險預警機制。理論上,關于破產(chǎn)清算內部控制框架的研究不是很多,而實踐上,企業(yè)在破產(chǎn)清算過程中關于內部控制方面存在許多問題,這些問題不利于保護債權人的利益和破產(chǎn)清算工作的順利進行,因此,應對結合相關案例,按照內部控制的基本理論,從主體、客體和控制要素三個方面構建全面有效的破產(chǎn)清算內部控制框架。

3、在全面了解企業(yè)破產(chǎn)清算內部控制的基本理論框架后,構建和設計破產(chǎn)清算內部控制的風險預警機制便是本文最重要的部分。破產(chǎn)清算內部控制的風險預警就是識別破產(chǎn)清算企業(yè)在清算過程期間(破產(chǎn)接管、破產(chǎn)實施、破產(chǎn)終結、破產(chǎn)追加)關于內部控制的諸多風險事件,進而通過一定的方法和技術進行風險評估,認清重大風險和一般風險,并對存在的重大風險制定風險解決方案,最后提出持續(xù)監(jiān)督和改進的建議的管理過程。
　　依據(jù)破產(chǎn)清算基本流程,即破產(chǎn)接管、破產(chǎn)實施、破產(chǎn)終

4、結、破產(chǎn)追加,進行風險初始信息收集,確定相關重要風險點及其不利影響。通過問卷調查法,建立風險評估模型,運用風險評估方法,最終計算風險因素評估值,形成破產(chǎn)清算總體風險、管理人風險、債權人風險、破產(chǎn)人風險和破產(chǎn)財產(chǎn)風險五大一級風險,以及若干個二級風險、三級風險的破產(chǎn)清算內部控制的風險信息庫,同時篩選出重大風險,形成重大信息清單。針對重大風險點,制定詳細明確的重大風險解決方案。對風險識別、風險評估、風險分類、風險應對的過程需要相應的監(jiān)督機制,