資產(chǎn)評估相關(guān)知識--會計財管17.11.2

1、第1頁直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，部分為其他綜合收益。（VS營業(yè)外收入支出）1、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)，交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）。重點在其處置影響利潤或損益的計算。2、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)，貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值（面值利息率期限）貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期3、存貨、存貨，材料成本差異=實際—計劃；借方為超支差異（VS節(jié)約差異）。發(fā)出存貨時反向結(jié)轉(zhuǎn)差異。差異分配率=（期初結(jié)存的差異本期入庫的差異）（期初結(jié)存計劃成本本期入庫的計劃成本）用

2、于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅代扣代繳。收回后直接出售，消費稅計入成本。存貨減值：材料可直接出售（可變現(xiàn)凈值與成本孰低）；材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品（產(chǎn)品未減值，材料不減值；產(chǎn)品減值，按產(chǎn)品售價—繼續(xù)加工成本—相關(guān)稅費）存貨盤虧或損毀處置時需將進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。4、持有至到期投資、持有至到期投資，（“—成本（面值）、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”）分期付息的利息計入“應(yīng)收利息”；一次還本付息的利息計入“持有至到期投資—應(yīng)計利息”。其他差異計入“——利息調(diào)整”（投資

3、收益—應(yīng)收利息）期末攤余成本=期初攤余成本投資收益（期初攤余成本實際利率）—本期收到的利息（面值票面利率）5、可供出售金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入“其他綜合收益”；處置時亦結(jié)轉(zhuǎn)。減值時先沖減“其他綜合收益”，余額計入“資產(chǎn)減值損失”。6、長期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資合并中發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，計入當(dāng)期損益（管理費用）；發(fā)行權(quán)益性證券或債券性工具作為合并對價的，其交易費用計入初始確認(rèn)金額。發(fā)行權(quán)益類工具的

4、傭金和交易費用計入初始成本。同一控制，合并方支付對價與賬面價值份額差異計入“資本公積—資本股本溢價”（余額不夠沖減的，沖留存收益）。非同一控制，按公允價值計入初始成本。成本法：適合對子公司的投資（控制）。股利分配核算直接計入“投資收益”權(quán)益法，適合對合營企業(yè)（共同控制）和聯(lián)營企業(yè)（重大影響）。（—投資成本、—損益調(diào)整、—其他綜合收益、—所有者權(quán)益其他變動）初始成本被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，不做調(diào)整（商譽(yù)），調(diào)整長投初始成本和當(dāng)

5、期損益（營業(yè)外收入）被投資單位發(fā)生凈利潤或凈虧損，調(diào)整“—損益調(diào)整”，并計入當(dāng)期損益（投資收益）。超額虧損，長投份額通過“—損益調(diào)整”至零，超額部分凈不做賬務(wù)處理，僅備查。期后盈利后補(bǔ)虧。權(quán)益法下，實現(xiàn)凈利潤時，借：“—損益調(diào)整”，貸：投資收益；宣告發(fā)放時，借：“應(yīng)收股利”，貸：“—損益調(diào)整”?！獙崿F(xiàn)利潤時份額調(diào)增，宣告發(fā)放時份額調(diào)減。長投減值一旦確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。7、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換，固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

6、支付補(bǔ)價的，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)公允價值—補(bǔ)價支付稅費收到補(bǔ)價的，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)公允價值補(bǔ)價支付稅費融資租賃，條件3.4（租賃期占整個壽命75%以上；現(xiàn)值占公允價值90%以上）未確認(rèn)融資費用攤銷=期初攤余成本實際利率（期初長期應(yīng)付款—期初未確認(rèn)余額）。每期付的租金，包含利息（未確認(rèn)）和本金折舊，雙倍余額遞減法不考慮殘值（最后兩期折舊考慮）。每年年末對壽命、殘值和折舊方法復(fù)核，為會計估計變更。第3頁第一章第一章財務(wù)管理基礎(chǔ)財

7、務(wù)管理基礎(chǔ)1.管理環(huán)節(jié)：預(yù)測與規(guī)劃、財務(wù)決策、財務(wù)控制和財務(wù)評價等3.三種財務(wù)管理目標(biāo)1）利潤最大化（缺陷）：時間、風(fēng)險、投入產(chǎn)生、短視；2）股東財富最大化：時間、風(fēng)險、避免短視忽視其他相關(guān)者的利益、社會責(zé)任3）企業(yè)價值最大化:克服2），難以計量和理解4.所有者與經(jīng)營者沖突與協(xié)調(diào)：1）解聘（約束、監(jiān)督）2）接收（外部，被收購）3）激勵（績效掛鉤）所有者與債權(quán)人沖突協(xié)調(diào)：1）限制性借款（借債用途、擔(dān)保條款和信用條件）2）收回債權(quán)或停止借款

8、5貨幣時間價值：貨幣在不同時點的價值差，無風(fēng)險無通脹的社會平均利潤率1）年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)；年金現(xiàn)值系數(shù)與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)2）預(yù)付年金，終值（期數(shù)1，系數(shù)1）；現(xiàn)值（期數(shù)1，系數(shù)1）3）利率插值法公式：（ii1）(i2i1)=（BB1）(B2B1)4）實際利率＝（1＋MN）N－11＋名義利率＝（1＋實際利率）（1＋通貨膨脹率）6.標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差期望值（期望值不同時使用）7.風(fēng)險對策：規(guī)避、減少、轉(zhuǎn)移、接受8.風(fēng)

9、險偏好：風(fēng)險回避者（收益同風(fēng)險小、風(fēng)險同收益高）、風(fēng)險追求者（追求風(fēng)險波動）、風(fēng)險中立者（不管風(fēng)險，標(biāo)準(zhǔn)為期望收益）9.資本資產(chǎn)定價模型必要收益率＝無風(fēng)險收益率＋（系統(tǒng)）風(fēng)險收益率＝Rf＋β（Rm－Rf第二章第二章財務(wù)分析財務(wù)分析1.財務(wù)分析的基本方法：1）比較分析法2）比率分析法（構(gòu)成、效率、相關(guān)）3）因素分析法（連環(huán)替代、差額計算）4）趨勢分析法連環(huán)替代，按順序依次替代（后面替代的時候，前次替代的因素保留，直至全部替代），并相減。P

10、2582.短期償債能力分析1）營運(yùn)資金＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債2）流動比率＝流動資產(chǎn)流動負(fù)債3）速動比率＝速動資產(chǎn)流動負(fù)債＝（流動資產(chǎn)－存貨）流動負(fù)債3長期償債能力分析（資本結(jié)構(gòu)）1）資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額資產(chǎn)總額2）產(chǎn)權(quán)比率或權(quán)益乘數(shù)（變動方向一致，數(shù)值越高，償債能力越?。佼a(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額所有者權(quán)益②權(quán)益乘數(shù)＝總資產(chǎn)股東權(quán)益＝1（1－資產(chǎn)負(fù)債率）③有形凈值債務(wù)率＝負(fù)債總額（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值）3）利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤利息費用（凈

11、利潤＋所得稅費用＋利潤表中的利息費用）全部利息4.獲利能力分析（收入、資產(chǎn)、股東報酬）收入基礎(chǔ)：1）銷售毛利率＝銷售毛利營業(yè)收入2）銷售凈利率＝凈利潤營業(yè)收入資產(chǎn)基礎(chǔ)：總資產(chǎn)收益率＝凈利潤平均資產(chǎn)總額（期初期末2）股東報酬：1）凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤凈資產(chǎn)（平均）=總資產(chǎn)收益率（銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）權(quán)益乘數(shù)（總資產(chǎn)股東權(quán)益）2）每股收益＝（凈利潤－優(yōu)先股股利）普通股股數(shù)（加權(quán)平均數(shù)）3）市盈率＝普通股每股市價普通股每股收益（綜合反映成