中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣和其他選取

1、1中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目審計抽樣和其他選取測試項目20060902來源:中國會計網(wǎng)作者:中國注冊會計師協(xié)會第一章第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師在設(shè)計審計程序時使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。第三條本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有

2、被選取的機(jī)會。本準(zhǔn)則所稱抽樣單元，是指構(gòu)成總體的個體項目。本準(zhǔn)則所稱總體，是指注冊會計師從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)?？傮w可分為多個層或子總體。每一層或子總體可予以分別檢查。第四條在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定用以選取測試項目的適當(dāng)方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計程序的目標(biāo)。第二章第二章獲取審計證據(jù)時對審計抽樣和其他選取測試項目的方法的考慮獲取審計證據(jù)時對審計抽樣和其他選取測試項目的方法的考慮第五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)

3、通過設(shè)計和實施下列審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)：（一）風(fēng)險評估程序；（二）控制測試（必要時或決定測試時）；（三）實質(zhì)性程序。第六條風(fēng)險評估程序通常不涉及使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。但如果注冊會計師在了解控制的設(shè)計和確定其是否得到執(zhí)行時，一并計劃和實施控制測試，則會涉及審計抽樣和其他選取測試項目的方法。第七條當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣和其他選取測試項目

4、的方法實施控制測試。第八條實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試，以及實質(zhì)性分析程序。在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計。在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。第三章第三章獲取審計證據(jù)時對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的考慮獲取審計證據(jù)時對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的考慮3第十七條根據(jù)對被審計

5、單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試。選取的特定項目可能包括：（一）大額或關(guān)鍵項目；（二）超過某一金額的全部項目；（三）被用于獲取某些信息的項目；（四）被用于測試控制活動的項目。根據(jù)判斷選取特定項目，容易產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險。第十八條選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。當(dāng)總體的剩

6、余部分重大時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要針對該剩余部分獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。第十九條在對某類交易或賬戶余額使用審計抽樣時，注冊會計師可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：（一）隨機(jī)選取樣本；（二）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。第五章第五章統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的使用統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的使用第二十條注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體