《中國注冊會計師審計準則第1131號--審計工作底稿》

1、中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第1131號審計工審計工作底稿作底稿（2010年11月1日修訂）第一章第一章總則第一條為了規(guī)范審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍以及審計工作底稿的歸檔，明確注冊會計師在財務(wù)報表審計中編制審計工作底稿的責任，制定本準則。第二條本準則附錄中列示的其他審計準則，對在特定情況下就相關(guān)事項編制審計工作底稿提出具體要求，但并不構(gòu)成對本準則普遍適用性的限制。相關(guān)法律法規(guī)也可能對編制審計工作底稿提出額外要求。第

2、三條在符合本準則和其他相關(guān)審計準則要求的情況下，審計工作底稿能夠?qū)崿F(xiàn)下列目的：（一）提供證據(jù)，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標結(jié)論的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。第四條審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：（一）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；（二）有助于負責督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責任

3、；（三）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（四）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；（五）便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準則第5101號會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（六）便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。第二章第二章定義第五條審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、

4、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。第六條審計檔案，是指一個或多個文件夾或其他存儲介質(zhì)，以實物或電子形式存儲構(gòu)成某項具體業(yè)務(wù)的審計工作底稿的記錄。第七條有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：（一）審計過程；（二）審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（三）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（四）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。中止后的六十天內(nèi)。第十八條在完成最終審計檔案的

5、歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。第十九條會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。第二十條除本準則第十五條規(guī)定的情況外，在完成最終審計檔案歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當記錄：（一）修改