審計師變更與審計意見的相關性研究.pdf

1、從1997年我國第一份否定類型的審計意見出現(xiàn)以來,證券市場的審計服務發(fā)生著很大的變化,上市公司變更審計師的現(xiàn)象越來越普遍,且變更比率也逐年提高,這種現(xiàn)象成為社會各界普遍關注的焦點。對于審計師變更行為的研究,國外各理論界的研究較為成熟,而我國對此方面的研究大都集中于影響審計師變更的因素上。因此,本文試圖從更加寬闊的方面研究,找出審計師變更行為的動機,以及此動機引起的一些經(jīng)濟后果,從而對審計師變更有更加全面的了解。
　　本文采取理論研

2、究與實證研究相結合的方法,在借鑒前人研究成果的基礎上,分析審計師變更與變更前后審計意見的關系,探討不同審計意見類型對變更決策的影響大小以及審計意見經(jīng)濟后果對審計師變更的作用。為了驗證理論部分推出的假設,利用Logistic回歸方法和Spearman相關系數(shù)法,建立審計師變更模型和審計意見模型,選取2008-2010年符合要求的A股上市公司作為研究樣本,進行統(tǒng)計分析。
　　結果顯示:
　　(1)上市公司上一年度的審計意見類型對

3、本年變更決策有著顯著的影響力,上一年被出具非標準無保留意見的上市公司在本年度更容易出現(xiàn)審計師變更;
　　(2)上一年被出具非標準無保留意見的上市公司通過變更審計師在第二年更容易獲得審計意見的改善;
　　(3)上市公司變更行為的決策受上一年審計意見類型的影響,無法表示意見的影響力最大。這些結果為我國上市公司通過變更審計師來實現(xiàn)審計意見購買的現(xiàn)象提供了一定的依據(jù)。
　　最后,根據(jù)本文的研究結論,分別對中國證監(jiān)會、注冊會計師