增值稅一般納稅人應交增值稅會計核算規(guī)則20120315

1、增值稅一般納稅人應交增值稅會計核算規(guī)則增值稅一般納稅人應交增值稅會計核算規(guī)則（試行版）（試行版）一、增值稅一般納稅人進行增值稅會計核算時涉及會計科目如下：一、增值稅一般納稅人進行增值稅會計核算時涉及會計科目如下：1、應交稅費—應交增值稅—進項稅額（借方）應交稅費—應交增值稅—已交稅金（借方）應交稅費—應交增值稅—減免稅款（借方）應交稅費—應交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額（借方）應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅（借方）應交稅費—應

2、交增值稅—銷項稅額（貸方）應交稅費—應交增值稅—出口退稅（貸方）應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出（貸方）應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅（貸方）2、應交稅費—未交增值稅3、應交稅費—增值稅檢查調(diào)整二、各明細科目核算內(nèi)容及舉例二、各明細科目核算內(nèi)容及舉例（一）、（一）、應交稅費應交稅費—應交增值稅應交增值稅1、應交稅費應交稅費—應交增值稅應交增值稅—進項稅額（借方）進項稅額（借方）（1）、核算內(nèi)容：記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支

3、付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。注意：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。（2）、例1：購進的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原材料（已驗票、已抵扣、已報稅）。借：原材料3510應交稅費—應交增值稅（進項稅額）510貸：銀行存款（1112101購買商品支付的現(xiàn)金）3000發(fā)生退貨時，如退貨2000元，則注本分錄在NC賬套中操作方法：根據(jù)原藍字憑證，選擇紅沖，生成一張和藍字憑證一樣的紅字憑證，再修改紅字金額即可生成部分

4、退貨的紅字憑證。借：原材料2000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）340貸：銀行存款（1112101購買商品支付的現(xiàn)金）23402、應交稅費應交稅費—應交增值稅應交增值稅—已交稅金已交稅金（借方）（借方）（1）、核算內(nèi)容：核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額注意：企業(yè)當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。（2）、例2：某企業(yè)每15天預繳一次增值稅，每次預繳20000元。預繳時的會計處理：借：應交稅費

5、—應交增值稅（已交稅金）20000貸：銀行存款（11123支付的各項稅費）20000（1）、核算內(nèi)容：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。（2）、例6：如企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務處理為：借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）80000應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）20000貸：應交稅費—應交增值稅

6、（出口退稅）100000收到退稅時借：銀行存款（11112收到的稅費返還）80000貸：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）800008、應交稅費應交稅費—應交增值稅應交增值稅—進項稅額轉出進項稅額轉出（貸方）（貸方）（1）、核算內(nèi)容：記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。（2）、例7：①已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。

7、如某機械廠將外購鋼材100000元用于修建廠房：借：在建工程117000貸：原材料100000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）17000②在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品等）應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）③生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務處理：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）9、轉出多交增值稅、轉出

8、多交增值稅（1）、核算內(nèi)容：核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。對于由于多預繳稅款多預繳稅款形成的“應交稅費—應交增值稅”的借方余額，才需要做轉出處理。（2）、例8：①某企業(yè)2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為17000元。月末不進行賬務處理。②某企業(yè)2011年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務處理為：（按照“已交稅金”與應