對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)選擇的三種理論假設(shè)的檢驗(yàn)——以上市公司為例.pdf

1、進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái),企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性加劇,使資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)成為當(dāng)前各國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)范的熱點(diǎn)問(wèn)題之一.人們期望通過(guò)會(huì)計(jì)上的規(guī)范來(lái)減少信息不對(duì)稱(chēng),向投資者提供對(duì)決策有用的信息.在中國(guó),隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展,財(cái)政部制定了一系列的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策,力求真實(shí)的反映企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量,提高會(huì)計(jì)信息的有用性,但是,從近幾年的上市公司年報(bào)來(lái)看,資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策卻成為上市公司選擇會(huì)計(jì)政策,操縱盈余的工具.那么,上市公司在執(zhí)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策時(shí)受什么因素

2、的影響呢?這便是該文研究的重點(diǎn)內(nèi)容.該文采用定性和定量相結(jié)合的方法來(lái)研究我國(guó)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)選擇的理論假設(shè)問(wèn)題.研究分為理論、政策和實(shí)證三個(gè)方面,重點(diǎn)對(duì)影響上市公司執(zhí)行資產(chǎn)減值政策的因素進(jìn)行實(shí)證研究.在理論分析部分,該文首先從決策有用觀和風(fēng)險(xiǎn)觀的角度論述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的理論基礎(chǔ),然后結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)會(huì)計(jì)選擇權(quán)文獻(xiàn)的研究,對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的理論假設(shè)進(jìn)行分析,得出影響企業(yè)選用資產(chǎn)減值政策的因素,這些因素將是我們實(shí)證研究的基礎(chǔ).在政策分析部分,我們

3、運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)分析資產(chǎn)減值政策如何賦予企業(yè)會(huì)計(jì)選擇權(quán),以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予企業(yè)會(huì)計(jì)選擇權(quán)的必然性和合理性.在實(shí)證研究部分,我們選取橫向和縱向兩個(gè)截面對(duì)上市公司選擇執(zhí)行資產(chǎn)減值政策的影響因素進(jìn)行分析,在橫向分析部分,首先建立了回歸模型,該模型將契約論的三大會(huì)計(jì)假設(shè)、證券市場(chǎng)監(jiān)管政策、行業(yè)因素等作為自變量,選取《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》開(kāi)始執(zhí)行的2001年度滬市A股符合樣本條件的631家上市公司作為研究對(duì)象,然后運(yùn)用SPSS進(jìn)行描述性分析和回歸分析,最后