增值稅轉(zhuǎn)型問題研究.pdf

1、該文主要研究了在考慮中國財政收入實際承受能力的情況下增值稅轉(zhuǎn)型具體實施方案的可行性.利用增值稅類型的經(jīng)濟學分析結(jié)果概括了"消費型"增值稅、"生產(chǎn)型"增值稅、"收入型"增值稅的優(yōu)缺點,認為"消費型"增值稅最能體現(xiàn)增值稅的中性原則,應是中國增值稅改革的終極目標,而"收入型"增值稅沒有克服"生產(chǎn)型"增值稅重復征稅的弊病,是政府財政利益和企業(yè)投資利益的折衷調(diào)和,不應是"生產(chǎn)型"增值稅轉(zhuǎn)型到"消費型"增值稅的過渡階段.在以上分析的基礎上,提出了三

2、種增值稅轉(zhuǎn)型方案:一種是增量固定資產(chǎn)所含稅款一次扣除,同時提高增值稅的基本稅率;一種是利用十年時間來實現(xiàn)向消費型增值稅的平穩(wěn)過渡,即對增量固定資產(chǎn)所含稅款予以部分抵扣,允許抵扣比例逐年提高,直至全額抵扣.這兩種方案對存量固定資產(chǎn)所含稅款都采取了依據(jù)購置年限遠近確定部分抵扣比例的方法.第三種方法是對存量固定資產(chǎn)所含稅款不予以抵扣,對增量固定資產(chǎn)所含稅款一次扣除.利用中國統(tǒng)計數(shù)據(jù)對提出的三種增值稅轉(zhuǎn)型具體方案對財政收入的影響進行具體測算,證