論企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制畢業(yè)論文_第1頁
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1、1論企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制論企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善,市場競爭日趨激烈,增強(qiáng)競爭實(shí)力,提高經(jīng)濟(jì)效益,內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用,而內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式,它是對會計的控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價,以確定既定政策的程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。市場經(jīng)濟(jì)

2、的發(fā)展,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的要求與制約,給內(nèi)部審計的發(fā)展提供了必要的前提和土壤,但同時也給內(nèi)部審計增加了風(fēng)險。從我國的審計現(xiàn)實(shí)來看,我國公司企業(yè)特別是上市公司普遍存在公司法人結(jié)構(gòu)不健全或者失效的現(xiàn)象,其帶來的許多不確定性因素使審計風(fēng)險空前加大。首先,經(jīng)營者缺乏有效管理,為高級管理人員欺詐,舞弊提供了機(jī)會。其次,所有者缺位,一方面導(dǎo)致公司經(jīng)理層操縱利潤,對外提供虛假信息;另一方面導(dǎo)致公司內(nèi)部控制弱

3、化,甚至出現(xiàn)公司高層人員串通造假,從而使會計造假的技術(shù)含量越來越高,使審計人員防不勝防。再次,委托人缺席,使被審計人和委托人成為同一人,這種現(xiàn)象降低了審計的獨(dú)立性。在國際,一段時間以來,國際大公司爆發(fā)了一系列假帳丑聞。近年來,我國發(fā)生的“中農(nóng)信事件”、“廣國投事件”至今人們記憶猶新。前不久的“鐵本事件”、“周正毅金融詐騙案”、“德隆案”,以及南方證券的被托管,等等,為什么假帳屢見不鮮,我們不得不說內(nèi)部審計風(fēng)險沒有得到有效控制。審計風(fēng)險已

4、成為企業(yè)內(nèi)部審計一個無法回避的問題。同時也都昭示這樣一個事實(shí):防范和化解風(fēng)險任何時期都不能放松,內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)將防范風(fēng)險放在十分重要的地位。這一現(xiàn)象也得到了世界范圍內(nèi)的普遍關(guān)注,為了解決這些問題,一些相應(yīng)的法律文件相繼出臺。所以,如何強(qiáng)化審計風(fēng)險意識,有效控制和規(guī)避審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量,已被提到了議事日程,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制就成為必要。要對審計風(fēng)險有一個全面深刻的認(rèn)識,才能有3防范內(nèi)部審計風(fēng)險營造一個良好的職業(yè)環(huán)境。3、樹立為企

5、業(yè)服務(wù)意識,以取得內(nèi)部各職能部門的支持內(nèi)部審計要擺正自身位置,轉(zhuǎn)變思想觀念,樹立為企業(yè)管理服務(wù),為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的職業(yè)形象,提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各職能管理部門對內(nèi)部審計的認(rèn)識。通過交流和溝通,積極向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者宣傳企業(yè)與國家在根本利益上的一致性。通過交流和溝通,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者真正認(rèn)識到內(nèi)部審計是自己的參謀和助手,從而取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的理解與信任,取得各職能管理部門的支持與合作。4、開展企業(yè)內(nèi)部交互審計,增強(qiáng)各級企業(yè)組織自我約束和監(jiān)督的意識在大型

6、企業(yè)集團(tuán)中,所屬的控股子公司以及設(shè)置的分公司或分支部門眾多,為適應(yīng)這種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部經(jīng)營關(guān)系、財務(wù)關(guān)系和審計監(jiān)督關(guān)系,需要建立多級內(nèi)部審計制度,并形成交互審計機(jī)制。在這種機(jī)制下,各級企業(yè)組織設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),在上級組織指導(dǎo)下開展審計業(yè)務(wù),同一級別的企業(yè)組織定期在上級組織統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行交互審計,總結(jié)審計經(jīng)驗(yàn),揭露審計工作中存在的問題,進(jìn)行審計工作評比,以推動審計工作水平的提高。在整個企業(yè)集團(tuán)中形成自審、互審、抽審

7、的交互審計機(jī)制,有利于調(diào)動內(nèi)部審計人員工作積極性,增強(qiáng)各級企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識,降低內(nèi)部審計風(fēng)險。5、加強(qiáng)對內(nèi)審工作人員的風(fēng)險意識教育加強(qiáng)對內(nèi)審工作人員的風(fēng)險意識教育,使其認(rèn)識到風(fēng)險事件的重要性和不良影響,始終保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),客觀公正地發(fā)表審計意見。加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育,在重點(diǎn)提高審計技能的同時,努力提高審計人員的綜合知識儲備,造就一批有高度責(zé)任心、既精通財務(wù)審計又懂經(jīng)濟(jì)管理的復(fù)合型人才的審計隊伍。加

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