關(guān)于上市公司財務(wù)報表舞弊的成本收益研究【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：關(guān)于上市公司財務(wù)報表舞弊的成本收益研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分美國CPA協(xié)會《美國審計公告第16號》解釋：“舞弊是指故意編造虛假的財務(wù)報表，如管理人員蓄意虛報；有時指管理人員的舞弊、盜用財產(chǎn)，也稱盜用公款?！蔽覈鴮徲嫓蕜t的定義是：“舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為?！苯陙?，上市公司財務(wù)報告舞弊已成為全球性的焦點問題，也是本世紀財務(wù)會計的重要特征之一。

2、從國際上看，新世紀美國安然公司財務(wù)造假一案給資本市場帶來極大沖擊，隨后世界通信等幾家知名上市公司也暴出財務(wù)報告舞弊丑聞。據(jù)報道，部分世界500強的大公司，也涉嫌進行財務(wù)報告舞弊。一向在資本市場以公司治理嚴謹，內(nèi)外監(jiān)督嚴密為本的美國，在這次舞弊風(fēng)波中開始受到眾人質(zhì)疑。在國內(nèi)上看，20世紀90年代初，滬深證券交易所相繼成立，我國證券市場從應(yīng)運而生到飛速發(fā)展。雖然不斷在完善改進，但對財務(wù)報告披露等相關(guān)問題不能盲目樂觀，因為發(fā)展中不斷出現(xiàn)上市公

3、司財務(wù)報告舞弊案例，2001年“銀廣廈”案件更是將這個風(fēng)氣推向高潮。因此，對上市公司財務(wù)報表舞弊的探討和研究有利于預(yù)防和治理財務(wù)舞弊行為，切實保護投資者利益；有利于上市公司加強管理，提高經(jīng)濟效益；有利于凈化投資環(huán)境，促進資本市場的健康發(fā)展；有利于社會誠信建設(shè)，促進經(jīng)濟和諧健康發(fā)展。本文搜集了2000年到2010年的一些著作與期刊雜志中有關(guān)財務(wù)報表舞弊等方面的研究文獻。包括W.SteveAlberecht(美)《InfmationSecu

4、rityJournal:AGlobalPerspective》等及國內(nèi)在《科技創(chuàng)業(yè)》、《會計之友》、《商業(yè)經(jīng)濟》、《中國商界》、《現(xiàn)代財經(jīng)》等期刊上發(fā)表的相關(guān)文章。文獻的研究內(nèi)容涉及了才財務(wù)報表舞弊產(chǎn)生條件的研究，財務(wù)報表舞弊手段表現(xiàn)形式的研究，財務(wù)報表舞弊防范等方面的研究。二、主題部分我只是暫時借用這筆資金，肯定會歸還的；這是公司欠我的；沒有人會因此受到損害；我會通過其他方面予以更多的回報；某些東西如榮譽或正直等可以犧牲的。此外，還有

5、其他理論如GONE理論、冰山理論和舞弊風(fēng)險因子理論。他們從不同角度分析了舞弊風(fēng)險因素。歸納起來可以概括為兩大因素：內(nèi)因和外因。內(nèi)因是個體主觀因素，如私欲、低劣的價值觀、為自己開脫的態(tài)度；外因?qū)儆诃h(huán)境因素，如環(huán)境的壓力、舞弊的機會、懲罰力度不夠、內(nèi)部控制不完善等。2、國內(nèi)的研究情況、國內(nèi)的研究情況國內(nèi)學(xué)者對于舞弊的動機看法比較一致，重要動機是為了利益而作出舞弊。“上市公司財務(wù)報表舞弊成因分析”（葉孫發(fā)，2009）認為，舞弊的動因主要是提高

6、發(fā)行股票價格。股票的發(fā)行額度是由證券主管部門確定的，要想“多圈錢”，就只有抬高股票的發(fā)行價格，而股票發(fā)行價格的確定，在中國證監(jiān)會歷年對于上市公司確定發(fā)行價格的規(guī)定中，贏利能力都是決定股票發(fā)行價格的一個重要因素，為了能取得較高的發(fā)行價格，上市公司總是會有虛報贏利能力的動機。“我國上市公司財務(wù)報表舞弊的表現(xiàn)形式及成因分析”（高琴，2009）認為財務(wù)報告舞弊的成因是巨大的利益誘惑。上市公司利潤率下降導(dǎo)致股價低迷，這不僅直接影響經(jīng)理層（特別是高

7、級經(jīng)理層）的利益，而且有可能引發(fā)公司的財務(wù)危機以至破產(chǎn)。所以，企業(yè)、經(jīng)濟分析師等相關(guān)單位必須串通一氣，進行財務(wù)造假，通過粉飾贏利來欺騙投資者。對于財務(wù)報表舞弊的動因，國內(nèi)外學(xué)者的觀點還是比較一致的，財務(wù)數(shù)據(jù)的壓力，舞弊的機會與巨額利益的誘惑使得他們敢冒巨大的風(fēng)險來造假。（二）關(guān)于財務(wù)報表舞弊手段、表現(xiàn)形式的研究關(guān)于財務(wù)報表舞弊手段、表現(xiàn)形式的研究1、國外研究情況、國外研究情況國外對于財務(wù)報表舞弊的手段集中在盈余管理上，盈余管理出現(xiàn)在19