我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊問題研究.pdf

1、中國資本市場在短短二十來年的時(shí)間里，取得的成就是有目共睹的，然而伴隨著發(fā)展產(chǎn)生的諸多問題也倍受關(guān)注，其中較為普遍而又嚴(yán)重的有上市公司會(huì)計(jì)信息失真。而會(huì)計(jì)信息失真其本質(zhì)主要是由于這些公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為造成。因此本文就我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊這一問題展開研究，目的是通過深入認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為產(chǎn)生的原因、主要手段等，來進(jìn)一步指導(dǎo)對我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊樣本的實(shí)證研究，構(gòu)建出針對虛增利潤、資產(chǎn)型舞弊的診斷模型。 論文的主體分為三

2、部分。第一部分為第一章緒論，討論了研究財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的意義、目的及研究思路、方法等。第二部分為第二、三章，闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊形成的原因、舞弊的手段。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為是在內(nèi)在動(dòng)機(jī)與外在提供的機(jī)會(huì)或條件下結(jié)合產(chǎn)生的，在我國，有的企業(yè)為了應(yīng)付業(yè)績考核、有的為了獲得金融機(jī)構(gòu)的支持、有的為了獲得上市資格、有的甚至為了某些政治目的等目的，在我國制度方面不夠完善、會(huì)計(jì)外部監(jiān)督不夠強(qiáng)大而給舞弊提供了機(jī)會(huì)的情況下，不惜一切代價(jià)對財(cái)務(wù)報(bào)表造假，即發(fā)生舞弊行為

3、。我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的具體手段仍處于較低水平，主要通過虛構(gòu)交易事實(shí)、隱瞞交易活動(dòng)，或是利用會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)制和收付制的差別，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度本身具有的靈活性或是漏洞，任意變更或者使用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等。 第三部分為第四、五章，該部分對我國財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊進(jìn)行了實(shí)證分析，構(gòu)建了虛增利潤、資產(chǎn)型舞弊診斷模型。論文選取了主要因虛增利潤或資產(chǎn)而受我國證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部公開處罰的46家上市公司(共涉及91個(gè)舞弊樣本)和按照一定標(biāo)準(zhǔn)選取的

4、控制樣本為研究對象，首先，通過樣本描述對我國財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)狀進(jìn)行了較粗略的考察，發(fā)現(xiàn)目前我國財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊類型主要集中在虛增利潤或資產(chǎn)上，虛增利潤的有71份樣本，虛增資產(chǎn)的有20份樣本，而舞弊的主要手段中虛構(gòu)銷售收入、少計(jì)期間費(fèi)用最常見，分別約占總樣本的40％和30％。接著結(jié)合理論部分分析的舞弊主要手段和實(shí)際樣本的情況，分別針對各種情況選擇出了22個(gè)指標(biāo)變量來進(jìn)行實(shí)證分析。實(shí)證分析時(shí)，首先對舞弊樣本和控制樣本的22個(gè)指標(biāo)變量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，

5、包括均值檢驗(yàn)和中值檢驗(yàn)。通過檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)：舞弊公司的主營業(yè)務(wù)收入與流動(dòng)資產(chǎn)配比、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比重，以及負(fù)債水平，均比非舞弊公司高；而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與總資產(chǎn)或總股數(shù)的比值，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重，均比非舞弊公司低。其次，利用檢驗(yàn)得出的有效指標(biāo)和邏輯斯蒂模型，回歸出診斷模型，用之對公司發(fā)生虛增資產(chǎn)或利潤舞弊的概率進(jìn)行估計(jì)。模型最終保留了主營業(yè)務(wù)收入與流動(dòng)資產(chǎn)的比重、應(yīng)收賬款凈額與流動(dòng)資產(chǎn)的比重和資產(chǎn)負(fù)債率這三個(gè)顯著指標(biāo)變量。