關(guān)于上市公司財務報表舞弊的成本收益研究【開題報告】_第1頁
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1、畢業(yè)論文(設(shè)計)開題報告題目:關(guān)于上市公司財務報表舞弊的成本收益研究專業(yè):會計學一、選題的背景、意義近年來,上市公司財務報告舞弊已成為全球性的焦點問題,也是本世紀財務會計的重要特征之一。從國際上看,新世紀美國安然公司財務造假一案給資本市場帶來極大沖擊,隨后世界通信等幾家知名上市公司也暴出財務報告舞弊丑聞。據(jù)報道,部分世界500強的大公司,也涉嫌進行財務報告舞弊。一向在資本市場以公司治理嚴謹,內(nèi)外監(jiān)督嚴密為本的美國,在這次舞弊風波中開始受

2、到眾人質(zhì)疑。在國內(nèi),20世紀90年代初,滬深證券交易所相繼成立,我國證券市場從應運而生到飛速發(fā)展。雖然不斷在完善改進,但對財務報告披露等相關(guān)問題不能盲目樂觀,因為發(fā)展中不斷出現(xiàn)上市公司財務報告舞弊案例,2001年“銀廣廈”案件更是將這個風氣推向高潮。因此,對上市公司財務報表舞弊的探討和研究有利于預防和治理財務舞弊行為,切實保護投資者利益;有利于上市公司加強管理,提高經(jīng)濟效益;有利于凈化投資環(huán)境,促進資本市場的健康發(fā)展;有利于社會誠信建設(shè)

3、,促進經(jīng)濟和諧健康發(fā)展。二、相關(guān)研究的最新成果及動態(tài)在世界經(jīng)濟發(fā)展史上,舞弊始終是危害經(jīng)濟秩序正常運作的重大社會問題。在21世紀,各國經(jīng)濟領(lǐng)域里的舞弊現(xiàn)象無論在規(guī)模還是在復雜程度上都日益猖獗。據(jù)普華永道會計師事務所《2005年度全球經(jīng)濟犯罪調(diào)查》顯示,全球聲稱遭遇舞弊的公司已從2003年的37%上升到45%,增幅達22%。此外,據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計,一些發(fā)達國家因舞弊造成的損失每年超過1000億美元??v觀國內(nèi)外學者對財務報表舞弊的研究,主要集

4、中在以下幾方面。(一)關(guān)于財務報表舞弊動機的研究成果關(guān)于財務報表舞弊動機的研究成果1、國外的研究情況、國外的研究情況西方學者對財務報表舞弊動機的研究主要集中在舞弊者產(chǎn)生舞弊的外界與“上市公司財務報表舞弊成因分析”(葉孫發(fā),2009)認為,舞弊的動因主要是提高發(fā)行股票價格。股票的發(fā)行額度是由證券主管部門確定的,要想“多圈錢”,就只有抬高股票的發(fā)行價格,而股票發(fā)行價格的確定,在中國證監(jiān)會歷年對于上市公司確定發(fā)行價格的規(guī)定中,贏利能力都是決定

5、股票發(fā)行價格的一個重要因素,為了能取得較高的發(fā)行價格,上市公司總是會有虛報贏利能力的動機?!拔覈鲜泄矩攧請蟊砦璞椎谋憩F(xiàn)形式及成因分析”(高琴,2009)認為財務報告舞弊的成因是巨大的利益誘惑。上市公司利潤率下降導致股價低迷,這不僅直接影響經(jīng)理層(特別是高級經(jīng)理層)的利益,而且有可能引發(fā)公司的財務危機導致破產(chǎn)。所以,企業(yè)、經(jīng)濟分析師等相關(guān)單位必須串通一氣,進行財務造假,通過粉飾贏利來欺騙投資者。對于財務報表舞弊的動因,國內(nèi)外學者的觀點

6、還是比較一致的,財務數(shù)據(jù)的壓力,舞弊的機會與巨額利益的誘惑使得他們敢冒巨大的風險來造假。(二)關(guān)于財務報表舞弊手段和表現(xiàn)形式的研究成果關(guān)于財務報表舞弊手段和表現(xiàn)形式的研究成果1、國外研究情況、國外研究情況國外對于財務報表舞弊的手段集中在盈余管理上,盈余管理出現(xiàn)在19世紀,是從早期創(chuàng)造性會計演變而來。最初表現(xiàn)為利潤平滑,后來則是秘密準備?!稌嬇c控制理論》(蔡傳里,許家林譯,ShyamSunder,2000)認為,贏余管理實際上就是收益操

7、縱。由于管理當局身處企業(yè)經(jīng)營流程的中心位置,使得他們可以優(yōu)先獲得有關(guān)各主體的契約義務和權(quán)利,這些義務和權(quán)利的期望水平和實際完成情況、各主體提供的要素投入的需求情況以及其利益的未來變動情況等方面的信息。管理當局能夠獲得內(nèi)幕信息,會產(chǎn)生逆向選擇和道德風險問題,逆向選擇是管理當局利用內(nèi)幕信息謀取其自身利益的機會。2、國內(nèi)研究情況、國內(nèi)研究情況由于中國許多大型國有企業(yè)屬于上市公司,國內(nèi)學者對于上市公司的財務報表舞弊手段研究方向比較多,如“財務報

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