上市公司財務(wù)舞弊分析與審計對策研究【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：上市公司財務(wù)舞弊分析與審計對策研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分經(jīng)濟越發(fā)展，會計信息越重要。財務(wù)報告作為會計信息的重要載體，提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會計信息。財務(wù)報告的信息不僅為投資者、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人進行經(jīng)濟決策提供參考，而且有助于對企業(yè)高層管理者受托經(jīng)營的資源進行必要的監(jiān)督，以保證企業(yè)的資金不會流失，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值、增值。會計信息作為經(jīng)濟管理的主要工具，要求以實際發(fā)生的交易或事項為

2、基礎(chǔ)，公允地反映企業(yè)的經(jīng)營活動水平，保證會計的透明度。然而，財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象日益蔓延：從美國的安然、施樂、默克制藥等到意大利的帕瑪拉特事件的曝光，給全球經(jīng)濟籠罩了一片烏云。我國上市公司的財務(wù)報告舞弊案件也是屢見不鮮，從銀廣夏開始，到達爾曼再到科龍電器等等舞弊行徑的發(fā)生，嚴(yán)重干擾了我國證券市場的經(jīng)濟秩序，使投資者喪失了信心和積極性，歪曲了企業(yè)的價值，損害了國家的利益，阻礙資本市場的發(fā)展。這些舞弊事件的發(fā)生對各方面產(chǎn)生了巨大的影響，更為嚴(yán)重

3、的后果是使會計信息使用者對獨立審計產(chǎn)生了質(zhì)疑會計信息使用者對獨立審計產(chǎn)生了質(zhì)疑，影響到注冊會計師職業(yè)的生存發(fā)展。為了重新整頓證券市場秩序，恢復(fù)投資者的信心，審計師必須對舞弊展開行動并減少舞弊。因此對舞弊審計相關(guān)問題的研究也已到了刻不容緩的地步。對上市公司財務(wù)舞弊分析和審計對策的研究目的是使財務(wù)報告能真實的反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息。但我國對這方面的研究起步比較晚，仍有許多理論和實務(wù)問題需要研究，尤其是實務(wù)方面的研究

4、更少。因此，在對財務(wù)舞弊分析的基礎(chǔ)上，研究如何從審計師的角度提出相應(yīng)的審計對策，在財務(wù)報表報出之前減少財務(wù)舞弊的風(fēng)險有重要的意義。二、主題部分（一）國外研究綜述（一）國外研究綜述波羅格納(GJackBologna)等人在GONE理論的基礎(chǔ)上發(fā)展形成了舞弊風(fēng)險因子理論，是迄今為止最為完善的關(guān)于形成舞弊的風(fēng)險因子的學(xué)說。它認(rèn)為舞弊風(fēng)險因子由一般風(fēng)險因子與個別風(fēng)險因子組成。一般風(fēng)險因子主要包括舞弊者進行舞弊的機會、舞弊發(fā)生時被發(fā)現(xiàn)的概率、及舞

5、弊發(fā)現(xiàn)后受罰的性質(zhì)與程度。個別風(fēng)險因子指那些因人而異，且在組織或團體控制范圍之外的因素，包囊括道德品質(zhì)與動機兩大類。(二)國內(nèi)研究綜述國內(nèi)研究綜述1、相關(guān)概念我國財政部對新《會計法》條文釋義中說明：編制虛假財務(wù)報告就是指不以會計憑證、會計賬簿為基礎(chǔ)，擅自虛構(gòu)有關(guān)數(shù)據(jù)資料編制財務(wù)報告的行為。我國獨立審計具體原則第8號中第三條對舞弊定義如下：舞弊是指導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生不實反映的故意行為。根據(jù)Lee、Ingram和Howard(1999)對財務(wù)

6、報告舞弊的定義，財務(wù)報告舞弊就是系統(tǒng)性的操縱。趙紅?。?003）認(rèn)為，財務(wù)報告舞弊是指違背公認(rèn)會計原則，采取財務(wù)欺騙性手段故意謊報財務(wù)事實或披露虛假財務(wù)報告，以獲取不正當(dāng)利益為目的的行為。解媚霞(2004)認(rèn)為，舞弊在財務(wù)上的表現(xiàn)是為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟目的而有意的偏離會計準(zhǔn)則和其他會計法規(guī)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行虛假陳訴的財務(wù)報告。闞京華(2004)認(rèn)為，財務(wù)舞弊是指采用財務(wù)欺騙等違法違規(guī)手段給舞弊入帶來經(jīng)濟利益，而最終

7、導(dǎo)致他人受到傷害或遭到損失的故意行為。葉雪芳(2001)指出，管理層舞弊和欺詐是公司或企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)局故意錯報、漏報財務(wù)報告的行為，即進行欺詐性的財務(wù)報告，或粉飾了的會計報告。其主要表現(xiàn)是利用其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控，采用歪曲會計原則的方法編制與企業(yè)實際經(jīng)營情況不一致的財務(wù)報告，欺騙股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人士，從而達到其不正當(dāng)?shù)哪康摹Ａ_同蓮(2004)指出，財務(wù)報告舞弊是管理當(dāng)局出于某種目的或動機，采用相應(yīng)的手段，導(dǎo)致包括虛報、漏