資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策與盈余管理的實(shí)證研究——基于我國A股虧損上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).pdf

1、進(jìn)入二十一世紀(jì)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性加劇，使資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)成為當(dāng)前各國會(huì)計(jì)的熱點(diǎn)問題之一。從近幾年的上市公司年報(bào)來看，資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)政策已經(jīng)成為上市公司選擇會(huì)計(jì)政策、操縱盈余的工具。所以，我們有必要從資產(chǎn)減值這一方面來考察企業(yè)盈余管理的行為，來檢測我國會(huì)計(jì)規(guī)范實(shí)施的效果。 從目前的研究狀況來說，我國對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的實(shí)證研究不多，研究面也比較狹窄，未能全面研究我國上市公司執(zhí)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的情況和探討上市公司計(jì)提資產(chǎn)減

2、值的真實(shí)動(dòng)機(jī)。為了考察在虧損上市公司中是否存在利用資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策進(jìn)行盈余管理的行為，本文提出了四個(gè)假設(shè)；并通過描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、配對(duì)檢驗(yàn)和回歸分析，證明了我國的虧損上市公司為了避免被實(shí)施特別處理、暫停上市、終止上市的處罰，確實(shí)存在著利用少計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策來實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的現(xiàn)象；本文證明了明顯影響上計(jì)提資產(chǎn)減值的因素有：反映公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，以及能綜合反映資產(chǎn)運(yùn)營狀況的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

3、 本文的研究框架共分為五個(gè)部分：第一部分是引言，概述研究背景與意義、研究的問題、采用的研究方法以及本文的研究框架。第二部分是文獻(xiàn)綜述，闡述了中外學(xué)者對(duì)公司運(yùn)用資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策進(jìn)行盈余管理行為的研究成果。第三部分是我國資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的基本理論，闡述了我國的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策發(fā)展過程以及賦予的企業(yè)會(huì)計(jì)選擇權(quán)。第四部分是我國虧損上市公司實(shí)施資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的實(shí)證分析，闡述了研究所要驗(yàn)證的假設(shè)、使用的研究方法、變量選擇、回歸模型、資料來源以及實(shí)證