基于CGE微觀模擬模型的增值稅改革研究.pdf

1、自1994年分稅制改革到如今全面深化財稅體制改革，我國的稅制改革對經(jīng)濟持續(xù)增長起到了不容忽視的作用。但隨著經(jīng)濟繼續(xù)發(fā)展，財稅體制暴露出越來越多問題，如稅制結(jié)構(gòu)不合理，導致粗放型增長方式難以轉(zhuǎn)變，宏觀稅負偏高，擠壓居民收入增長，制約消費需求擴大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，收入分配差距依然較大，居民收入分配不公平。這些問題都阻礙著我國全面建成小康社會，構(gòu)建社會主義和諧社會。因此，稅制改革作為此次全面深化財稅體制改革的關鍵點，要統(tǒng)籌全局、放眼未來，在保

2、證經(jīng)濟平穩(wěn)增長的前提下注重降低宏觀稅負、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、緩解收入不平等和提高居民福利，重點關注政策對減稅效果、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、居民收入福利、收入不平等狀況的影響。本文在國家自然科學基金委員會的資助下，對我國的稅制改革進行了可計算一般均衡的微觀模擬研究。主要包含了三個方面：一是采用可計算一般均衡微觀模擬多家庭聚合分析法建立一個凱恩斯結(jié)構(gòu)的動態(tài)中國微觀模擬模型；二是以經(jīng)濟增長、宏觀稅負與行業(yè)稅負的變化為研究指標，模擬分析了營業(yè)稅改征增值稅的動態(tài)

3、政策測算；三是結(jié)合人口變化背景，進一步從長期來對營業(yè)稅改征增值稅的改革進行微觀的收入分配與公平效應分析。從更加全面、長遠的角度為政策的優(yōu)化提供科學的數(shù)量化結(jié)果與分析，為深化財稅體制改革的政策選擇提供一定的參考價值。
　　本研究主要內(nèi)容包括：⑴基于我國2010年投入產(chǎn)出表，結(jié)合其他相關統(tǒng)計年鑒和統(tǒng)計資料，編制完成了2010年中國宏觀SAM表，并在此基礎上，結(jié)合CFPS2010的微觀調(diào)查數(shù)據(jù)，繼續(xù)對其進行細化得到了原始 Micro-S

4、AM，對部門和居民進行進一步的細分，編制形成2010年中國Micro-SAM，并運用SG-RAS方法進行矩陣的平衡。⑵分兩步建立起來適用于中國的CGE微觀模擬動態(tài)模型。第一步，在標準靜態(tài)的 CGE模型基礎上，基于已經(jīng)編制好的 Micro-SAM，建立了一個靜態(tài)的中國CGE微觀模型并檢驗了模型的正確性；然后對模型進行動態(tài)擴展，對資本積累、人口變動與TFP等變量進行了動態(tài)設定，并且運用GAMS程序?qū)δＰ偷臄U展進行計算機實現(xiàn)，基本優(yōu)秀地完成對

5、稅收政策的CGE微觀模擬分析，為后續(xù)政策的模擬應用提供了準備，也為同類研究提供了參考。⑶對我國增值稅改革政策進行了模擬，從模型模擬所求得的均衡解中，進一步分析得出了以下結(jié)論。對全國范圍內(nèi)“全行業(yè)”的營業(yè)稅改征增值稅改革進行動態(tài)預測分析，考察“營改增”對經(jīng)濟增長、稅收收入與稅負等宏觀經(jīng)濟變量的影響，從模擬結(jié)果可以看出，“營改增”對經(jīng)濟增長具有積極的拉動作用，三年內(nèi)引起GDP的持續(xù)增長，且三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值也都明顯增長。同時，政府稅收總收入也有一

6、定程度增長；通過對整體宏觀稅負以及18個行業(yè)的行業(yè)稅負的測算發(fā)現(xiàn)，“營改增”政策實施后，在宏觀稅負與大部分行業(yè)稅負都普遍下降時，部分行業(yè)的稅負呈上升趨勢；從未來三年內(nèi)的宏觀稅負變化可以看出，“營改增”從整體而言是一項減稅效果很好的政策，基本實現(xiàn)了政策制定意圖，但是不同行業(yè)間的稅負變化差別較大。⑷通過選定貧困指標，結(jié)合人口變化政策，從長期進一步模擬2010-2030年“營改增”改革對于居民收入分配的影響。從這20年的長期模擬來看，“營改增