加強醫(yī)院財務分析有效規(guī)避財務風險

1、FinanCiaI＆ManagementI財務與管理加強醫(yī)院財務分析有效規(guī)避財務風險O文／楊魁醫(yī)院財務風險是指醫(yī)院在負債經(jīng)營過程中，因借貸資金丙產(chǎn)生的喪失償還能力的可能性和醫(yī)院收益的可變性。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深化，醫(yī)療市場競爭日趨激烈，如果不能有效地規(guī)避與防范各種風險，勢必使醫(yī)院陷入嚴重的經(jīng)濟危機。如何安排資金化解財務風險，成為財務管理的重要課題。本文結合工作實踐就如何加強醫(yī)院財務分析，有效規(guī)避財務風險，談談自己的觀點。一、加強

2、醫(yī)院財務分析的必要性隨著醫(yī)療體制改革的逐步深化，特別是近幾年來，醫(yī)院的財務工作正逐步從核算型向分析型、管理型轉變。醫(yī)院的各類經(jīng)濟決策行為將更加依賴于財務分析得出的結果，財務分析的地位更加突出。運用科學、有效的手段從資金活動入手，分析醫(yī)院人力、物力和財力的利用情況以及效率、效益之間的關系，以利于了解醫(yī)療活動中財務運行的情況，掌握經(jīng)濟決策與客觀經(jīng)濟管理的相符程度，為領導決策提供最佳的方案。統(tǒng)籌調度、合理運用資金、保證醫(yī)院收支平衡、采取措施加

3、速資金人員參與的情況下隨時向需求者輸出有用的信息，大大簡化了會計人員的工作量。因此在新的業(yè)務流程下，會計人員應強化與其他部門工作人員的溝通能力，夯實經(jīng)濟以及稅務等政策法規(guī)知識基礎，充分利用ERP系統(tǒng)提供的信息對企業(yè)的財務狀況進行綜合分析和評估，在此背景下實現(xiàn)由傳統(tǒng)的財務會計人員向管理人員角色的轉變，努力成為既精通ERP管理思想又熟練掌握計算機軟件的高技術復合型人才，通過對信息進行加工和分析，向決策者提供有用的決策信息，為企業(yè)的發(fā)展制定會

4、計政策，實現(xiàn)內(nèi)部控制和財務管理的科學化和規(guī)范化。三、ERP在運用過程中存在的一些問題ERP系統(tǒng)已被越來越多的大型企業(yè)使用。當然，其在運用過程中也不可避免地暴露出一些問題。ERP系統(tǒng)財務業(yè)務一體化的管理模式雖然避免了數(shù)據(jù)的重復錄入，為財管部門提供了廣闊的管理平臺，但由于原始數(shù)據(jù)大多來自業(yè)務部門，其正確性不易由財務人員控制，這就可能會影響財務信息的真實可靠性；同時，數(shù)據(jù)的共享性可能造成系統(tǒng)中部分機密數(shù)據(jù)的泄露、篡改，從而給企業(yè)造成巨大損失。

5、對此，必須要求管理人員嚴格按照企業(yè)的內(nèi)控制度統(tǒng)一會計科目、核算流程以及基礎信息編碼規(guī)則，對各操作人員進行相關業(yè)務知識培訓，并對其訪問權限進行合理分配，同時通過數(shù)據(jù)加密、定期溝通核對等方法控制數(shù)據(jù)的準確性和安全性。周轉、提高設備利用率、進一步挖掘醫(yī)院營運潛力，都具有現(xiàn)實意義。因此，必須做好醫(yī)院財務分析，有效地規(guī)避與防范各種財務風險。二、醫(yī)院財務狀況分析應從以下方面加強財務風險管理財務分析是建立在現(xiàn)行財務會計報表和其他資料為依據(jù)和起點的基礎

6、上，主要運用資產(chǎn)負債表、收支明細表等提供的信息進行相關數(shù)據(jù)的對比分析，主要從幾個方面進行：一是分析償債能力，分析和評價醫(yī)院有無能力償還到期債務；二是醫(yī)院資金周轉速度，分析評價醫(yī)院現(xiàn)有貨幣資金存量保證正常支付的能力；三是醫(yī)院利用資金獲取收益的能力，即獲利能力；四是現(xiàn)金流量分析。(一)醫(yī)院償債能力分析醫(yī)院償債能力分析是指清償全部到期債務的承受能力或保證程度。它不僅是債權人財務分析的重點，也是醫(yī)院本身分析的重要方面。對債權人特別是銀行等金融機

7、構而言，他們出借資金的主要目的就是按照規(guī)定從醫(yī)院收回本金并取得利息收另外，對于涉及專業(yè)技術方面的矛盾，ERP自身存在的缺陷也會限制軟件效果的發(fā)揮。比如增值稅的納稅義務發(fā)生與企業(yè)會計準則所規(guī)定的收入確認在時間上有差異，這一矛盾使得企業(yè)在采用ERP財務管理軟件處理相關經(jīng)濟信息時難以做到既符合稅法規(guī)定又不違背會計準則。對這一問題，則可能需要依賴于將銷售系統(tǒng)和庫存管理系統(tǒng)與稅務系統(tǒng)進行聯(lián)機來解決。四、結語企業(yè)實施ERP后，其財務管理的方式必然發(fā)

8、生深刻變化。只要管理者主動積極地轉變管理思想，遵循科學的方法分布實施ERP系統(tǒng)戰(zhàn)略，對其加以合理利用，并對實施過程中出現(xiàn)的具體問題進行及時、創(chuàng)新性地解決和調整，這一新技術將極大提高會計和財務管理的效率。對企業(yè)而言，使用ERP財務信息系統(tǒng)是會計電算化的發(fā)展趨勢。對于高等學校而言，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的不斷深入，其財務管理目標也發(fā)生了變化。在高等學校會計制度將與企業(yè)會計制度接軌的大趨勢下，高校也可探索將ERP的先進管理理念引入高校財

9、務管理，強化經(jīng)營學校的意識，全力打造適應自身發(fā)展的新型財務管理系統(tǒng)，優(yōu)化會計流程，完善會計職能，積極促進自身的服務化、信息化改革，進一步加強內(nèi)部管理，優(yōu)化資源使用，努力提高辦學效益、經(jīng)濟效益和社會效益。口作襲葷餃：蕊川大鬣jn2010IAccountntl45萬方數(shù)據(jù)Financial工是醫(yī)院資金周轉速度，分析評價醫(yī)院現(xiàn)有貨幣資金存量保證正常支付的能力三三是醫(yī)院利用資金獲取收益的能力，即獲利能力因是現(xiàn)金流最分析。(一)原院償債能力分析醫(yī)

10、院償債能力分析是指清償全部副期債務的承受能力或保證程度。宮不僅是債權人財務分析的重點，也是醫(yī)院本身分析的重要方郎。對債權人特別是銀行等金融機構而言，他們出借資金的烹要目的就是按照規(guī)定從醫(yī)院收回本金并取得利息收另外，對于涉及專業(yè)技術方商的矛盾，巳民P自身存在的缺陷也會限制軟件效果的發(fā)揮。比如增值稅的納稅義務發(fā)生與企業(yè)會計準則所規(guī)定的收入確認在時間上有差異，這一矛盾使得企業(yè)在采用巴即財務管理軟件處理相關經(jīng)濟信息時難以做到既符合稅法規(guī)定又不違

11、背會計準則。對這一問題，則可能錦要依賴于將銷售系統(tǒng)和庫存管理系統(tǒng)與稅務系統(tǒng)進行聯(lián)機來解決。四、結語企業(yè)實施ERP后，其財務管理的方式必然發(fā)生深刻變化。只要管理者主動積極地轉變管理思想，遵循科學的方法分布實施ERP系統(tǒng)戰(zhàn)略，對其加以合理利用，并對實施過程中出現(xiàn)的具體問艦進行及時、創(chuàng)新性地解決和調整，這…新技術將極大提高會計和財務管理的效率。對企業(yè)而苔，使用ERP財務信息系統(tǒng)是會計電算化的發(fā)展趨勢。對于高等學校而言，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革

12、開放的不斷深入，其財務管珊目標也發(fā)生了變化。在高等學校會計制度將與企業(yè)會計制度接軌的大跑勢下，高校也可探索將ERP的先進管理理念引入高校財務管理，強化經(jīng)營學校的意識，全力打造適應自身發(fā)展的新型財務管珊系統(tǒng)，優(yōu)化會計流穗，完善會計職能，和極促進自身的服務化、借息化改革，進一步加強內(nèi)部管理，優(yōu)化資源使用，努力提高辦學效益、經(jīng)濟效益相社會效益。日浮淺豆在位大勻Jan.2010IAc:c:ountantI4S財務與管理IFinanCiaI＆Ma

13、nagement入，醫(yī)院能否按期還本付息直接決定著債權人的信貸決策；對醫(yī)院本身而言，償債能力是醫(yī)院財務狀況好壞的重要標志，直接影響著醫(yī)院的信譽。因此，償債能力分析是醫(yī)院財務狀況分析的主要內(nèi)容之一。按照償債期限的長短，醫(yī)院償債能力分為短期償債能力和長期償債能力。1醫(yī)院短期償債能力的分析醫(yī)院短期償債能力的分析評價指標主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率三項。①流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率。該指標是衡量醫(yī)院短期償債能力的重要指標，實質是看

14、醫(yī)院流動資產(chǎn)能用來償付流動負債的倍數(shù)。流動比率越高，醫(yī)院的短期償債能力也就越強。事實上，由于流動比率是個相對數(shù)，流動資產(chǎn)變現(xiàn)的不確定性以及呆壞賬風險的客觀存在，決定了醫(yī)院欲保證良好的短期償債能力同時又能保證醫(yī)院發(fā)展的需要，就必須使流動比率大于l。這個比率越高，表示短期償債能力越強，流動負債獲得清償?shù)臋C會越大、安全性越大。但流動比率過高，就可能出現(xiàn)資金呆滯，這恰恰反映了醫(yī)院未能有效地利用資金，從而會影響醫(yī)院的獲利能力。⑦速動比率是醫(yī)院的速

15、動資產(chǎn)與流動負債的比率，反映醫(yī)院在某一時點運用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務的能力。速動資產(chǎn)包括貨幣資金、各項應收及預付款等，通常認為正常的速動比率為1：1。③現(xiàn)金比率是醫(yī)院貨幣資金與流動負債的比率，這里的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金概念，包括能立即變現(xiàn)的有價證券。通常情況下，流動比率、速動比率越高，反映醫(yī)院短期償債能力越強，債權人的權益越有保證。同時，表明醫(yī)院擁有的運行資金多，可以抵償債務，可變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額大，債權人遭受損失的風險小。但在分析時還要

16、結合醫(yī)院實際進行具體分析，如流動比率和速動比率有時盡管較高，但并不意味著短期債務就能如期償還，如果應收賬款大量呆滯，甚至存在大量壞賬，醫(yī)院的流動比率和速動比率就因應收賬款的變現(xiàn)能力弱而失去真實性。同時判定醫(yī)院的流動比率是否合理，一般是將計算出來的比率與同行業(yè)平均水平或先進水平進行比較。還需要指出的是，人們一般認為現(xiàn)金比率越高越好，但該指標太高也可能是由于醫(yī)院擁有大量閑置的貨幣資金所致，這就意味著醫(yī)院未能合理地調度資金，造成資金閑置浪費，

17、導致機會成本增加，影響醫(yī)院各項事業(yè)的發(fā)展速度。2醫(yī)院長期償債能力的分析醫(yī)院長期償債能力的分析，主要是對資產(chǎn)負債表所反映的長期財務狀況進行分析。其分析指標有：資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)比率等。資產(chǎn)負債率是醫(yī)院負債總額與資產(chǎn)總額的比率。該指標反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借款籌資的比重，衡量醫(yī)院負債水平的高低。該比率愈小，負債的安全性越強，財務風險越小；反之，負債比率愈高，單位的償債能力愈低，債權人承擔的風險愈大。該指標是國際公認的衡量單位負債能力

18、和財務風險程度的重要指標，較保守的經(jīng)驗判斷一般為不高于50％，國際公認60％較好。凈資產(chǎn)負債率是指負債總額與凈資產(chǎn)總額之間的比率。這一指標反映由債權人提供的負債資金與所有者提供的權益資金(即凈資產(chǎn))的相對關系，表明醫(yī)院基本財務結構是否穩(wěn)定。凈資產(chǎn)比率是醫(yī)院的凈資產(chǎn)總額與資產(chǎn)總額之間的比率，反映醫(yī)院凈資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占的比重。凈資產(chǎn)比率愈高，資產(chǎn)負債愈低，醫(yī)院的財務風險愈小。目46I盒計■1201001前，隨著醫(yī)院快速發(fā)展，在醫(yī)院自有資

19、本短缺的情況下，醫(yī)院勢必要積極引進社會資金辦醫(yī)院，其中主要途徑是吸納信貸資金，這無疑有利于更加有效地調劑和運籌資金，緩解資金不足的矛盾，但也帶來一定的財務風險。因此，在這種背景下，醫(yī)院開展償債能力分析對債權人和醫(yī)院都是十分必要的。3醫(yī)院支付能力分析醫(yī)院是否具有適宜的支付能力，是衡量其財務狀況好壞的一個主要標志。有些醫(yī)院盡管其辦院水平和質量較高、資金實力雄厚，但由于不能合理調度資金，在某～時期發(fā)生支付困難同樣會陷入困境，帶來財務危機，使財

20、務狀況惡化，而臨時陛地籌措資金以提高支付能力又會帶來融資成本的加大。因此，開展支付能力的分析，對于合理調度運用資金、提高資金使用效益具有重要意義。(二)醫(yī)院資金的周轉速度分析在醫(yī)院的經(jīng)營活動中，經(jīng)營資金周轉的流暢與否會對醫(yī)院能否及時償還到期債務產(chǎn)生直接的影響。醫(yī)院資金周轉的速度越快，則表明其資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強，債務的償還也越有保障。(三)醫(yī)院獲利能力分析醫(yī)院利用資金獲取收益的能力，即獲利能力。醫(yī)院只有實現(xiàn)收益才能保證債務本息的償還，因此

21、，可以說獲利能力是影響醫(yī)院償債能力的根本性因素。醫(yī)院的獲利能力越強，其償債能力也就越強。(四)醫(yī)院現(xiàn)金流量分析通過現(xiàn)金流量表對醫(yī)院一定時期的現(xiàn)金流人和流出的分析，了解醫(yī)院現(xiàn)金流入和流出結構，給醫(yī)院經(jīng)營活動、資金周轉情況、償還債務能力、實際支付能力和投資情況等方面提供更準確可靠的信息，有助于預測醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量，以加強醫(yī)院的資金管理，使醫(yī)院的經(jīng)營決策更具實效。三、通過財務分析，根據(jù)醫(yī)院實際情況制定負債財務計劃根據(jù)醫(yī)院實際情況，通過財務分

22、析，按照需要與可能安排適量的負債，同時還應根據(jù)負債的情況制定出還款計劃。如果舉債不當、經(jīng)營不善，到了債務償還日無法償還，就會影響醫(yī)院信譽。因此，醫(yī)院利用負債經(jīng)營加速發(fā)展就必須加強管理，在加速資金周轉上下功夫，降低資金占用額，降低醫(yī)療應收賬款。在制定負債計劃的同時須制定出還款計劃，使其具有一定的還款保證。只有這樣才能最大限度地降低風險，提高醫(yī)院的盈利水平。同時還要注意，在借入資金中，長短期資金應根據(jù)需要合理安排，使其結構趨于合理，并要防止

23、還款期過分集中?？傊?，通過計算和分析資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、長期負債率等指標，及時有效地向管理部門提供信息和數(shù)據(jù)。充分重視籌資風險的作用及影響，掌握籌資風險的防范措施，使醫(yī)院既獲得負債經(jīng)營帶來的財務杠桿收益，同時又將風險降低到最低限度，使負債經(jīng)營更有利于提高醫(yī)院的經(jīng)營效益、增強醫(yī)院市場競爭力，才能使醫(yī)院健康、穩(wěn)健、持續(xù)地發(fā)展。圜作者糟位：r”農(nóng)藤汪廣東邈攀院附麟囂院財努郝萬方數(shù)據(jù)財務與管理IFinancial對前，隨著

24、醫(yī)院快速發(fā)展，在醫(yī)院自有資本短缺的情況下，愿院醫(yī)院本身而育，償債能力是醫(yī)院財務狀況好壞的重要標志，直勢必要積極引進社會資金辦醫(yī)院，其中主要途徑是吸納借貸資接影響著醫(yī)院的倍譽。因此，償債能力分析是醫(yī)院財務狀況分金，這無疑有利于更加有效地調劑和運籌資金，緩解資金不足析的主要內(nèi)容之一。按照償債期限的民短，醫(yī)院償債能力分為的矛盾，但也帶來一定的財務風險。因此，在這種背景下，民短期償債能力和長期償債能力。院開展償債能力分析對債權人和醫(yī)院都是十分必

25、要的。1.醫(yī)院短期償債能力的分析3.醫(yī)院支付能力分析醫(yī)院短期償債能力的分析評價指標主要有流動比率、速醫(yī)院是否具有適宜的交付能力，是衡量其財務狀況好壞的動比率和現(xiàn)金比率三項。①流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的一個主姿標志。有些醫(yī)院盡管其辦院水平和質最較高、資金實比率。該指標是衡擻眩院短期償債能力的意要指標，實質是看力雄厚，但由于不能合珊調度資金，在某…時期發(fā)生支付困難醫(yī)院流動資產(chǎn)能用來償付流動負債的倍數(shù)。流動比率越高，醫(yī)同樣會陷入困境，帶來

26、財務危機，使財務狀況惡化，而臨時性院的姐期償債能力也就越強。事實上，由于流動比率是個相對地籌措資金以提高支付能力又會帶來融資成本的加大。因此，數(shù)，流動資產(chǎn)變現(xiàn)的不確定性以及呆壞賬風險的客觀存在，決開展支付能力的分析，對于合理調度運用資金、提高資金使用定了醫(yī)院欲保證良好的瓶期償債能力間時又能保證醫(yī)院發(fā)展的效益具有意要意義。需要，就必須使流動比旦彰大于1。這個比率蛐高，表示姬期償債能力越強，流動負債獲得清償?shù)臋C會蠟大、安全性越大。但流動比率

27、過高，就可能出現(xiàn)資金呆槽，這恰恰反映了醫(yī)院未能有效地利用資金，從而會影響醫(yī)院的獲利能力。②速動比率是醫(yī)院的速動資產(chǎn)與流動負債的比珉，反映黯院在某一時點運用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付刑期債務的能力。速動資產(chǎn)包括貨幣資金、各項應收及預付款等，通常認為正常的速動比率為1:1.③現(xiàn)金比率是醫(yī)院貨幣資金與流動負債的比率，這盟的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金概念，包括能立即變現(xiàn)的有價證券。通常情況下，流動比惑、速動比率越高，反映醫(yī)院短期償債能力越強，債權人的權益越有保

28、證。問時，表明醫(yī)院擁有的運行資金多，可以抵償債務，可變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額大，債權人遭受損失的風險小。倒在分析時還要結合院院實際進行具體分析，如流動比率和速動比率有時盡管較高，但并不意味著短期債務就能如期償還，如果應收賬款大量呆、滯，甚至存在大量壞賬，醫(yī)院的流動比率和速動比率就因應收賬款的變現(xiàn)能力弱而失去真實性。問時判定醫(yī)院的流動比率是否合理，一般是將計算出來的比率與同行業(yè)平均水平或先進水平進行比較。還需要指出的是，人們一般認為現(xiàn)金比率越高越好

29、，但該指標太高也可能是由于醫(yī)院擁有大量閑置疑的貨幣資金所致，這就意瞇著庭院米能合理地調度資金，造成資金閑置浪費，導致機會成本增加，影響醫(yī)院各項事業(yè)的發(fā)展速度。2.醫(yī)院長期償債能力的分析醫(yī)腕長期償債能力的分析，主要是對資產(chǎn)負債表所反映的長期財務狀況進行分析。其分析指標有z資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)比率等。資產(chǎn)負債率是醫(yī)院負債總額與資產(chǎn)總額的比惑。該指標反映眩院的資產(chǎn)中借款籌資的比重，衡量醫(yī)院負債水平的高低。該比旦彰愈小，負債的安全性

30、越強，財務風險越小:反之，負債比率愈高，單位的償債能力愈低，債權人承捆的風險愈大。該指標是回際公認的衡最單位負債能力和財務風險穗度的意要指標，較保守的經(jīng)驗判斷…般為不高于50咽，國際公認60%校好。凈資產(chǎn)負債率是指負債總額與凈資產(chǎn)總額之間的比率。這一指標反映自債權人提供的負債資金與所有者提供的權益資金(即凈資產(chǎn))的相對關系，表明醫(yī)院慕本財務姑構是否穩(wěn)定。凈資產(chǎn)比率是醫(yī)院的凈資產(chǎn)總額與資產(chǎn)總額之間的比率，反映醫(yī)院凈資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占的比

31、重。凈資產(chǎn)比旦彰愈高，資產(chǎn)負債愈低，醫(yī)院的財務風險愈小。自461會tt蠅12010.01(工〉眩院資金的周轉速度分析在醫(yī)院的經(jīng)營活動中，經(jīng)營資金周轉的流暢與否會對醫(yī)院能否及時償還到期債務產(chǎn)生直接的影響。E經(jīng)院資金周轉的速度越快，則表明其資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強，債務的償還也越有保障ω(豆豆〉醫(yī)院獲利能力分析醫(yī)腕利用資金獲取收益的能力，即獲利能力。醫(yī)院只有實現(xiàn)收益才能保證債務本息的償還，因此，可以說獲利能力是影響醫(yī)院償債能力的根本性回素。醫(yī)院的

32、獲利能力越強，其償債能力也就越強。(四)醫(yī)院現(xiàn)金流量分析通過現(xiàn)金流量表對眩院一定時期的現(xiàn)金流入和流出的分析，了解醫(yī)院現(xiàn)金流入和流出結構，給醫(yī)院經(jīng)營活動、資金周轉情況、償還債務能力、實際支付能力和投資情況等方面提供更準確可靠的信息，有助于預測醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量，以加強醫(yī)盹的資金管理，使醫(yī)院的經(jīng)營決策更具實效。豆、通過財務分析，根據(jù)醫(yī)院實際情況制定負債財務計劃根據(jù)醫(yī)院實睬情況，通過財務分析，按照需要與可能安排適量的負債，同時還應根據(jù)負債的情

33、況制定出還款計劃。如果舉債不當、經(jīng)營不善，到了債務償還日無法償還，就會影響醫(yī)院信譽。周此，醫(yī)院利用負債經(jīng)營加速發(fā)展就必須加強管理，在加速資金周轉上下功夫，降低資金占用額，降低醫(yī)療應收賬款。在制定負債計劃的問時須制定出還款計劃，使其具有一定的還款保證。只有這樣才能最大限度地降低風險，提高醫(yī)院的盈利水平。同時還要注意，在借入資金中，長短期資金應根據(jù)需要合理安排，使其錨構趨于合理，并要防止還款期過分集中α總之，通過計算和分析資產(chǎn)負債率、流動比