3、√國(guó)內(nèi)避稅籌劃方法

1、國(guó)內(nèi)避稅籌劃方法 國(guó)內(nèi)避稅籌劃方法避稅是指納稅人針對(duì)稅法不完善及各種難以在短期內(nèi)消除的稅收缺陷，回避 納稅義務(wù)的活動(dòng) 。這種回避是在充分了解稅法缺陷的前提下，并盡可能在形式上符 合稅法的規(guī)定。因此，分析避稅 活動(dòng)及其方法就必須對(duì)所有有關(guān)征納活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn) 象進(jìn)行研究，以便找出沒(méi)有法律麻煩的方式和途 徑。避稅與逃稅和轉(zhuǎn)嫁相比，關(guān)鍵在于〃避〃。誰(shuí)都想〃避〃，〃避多少？〃’如何避？〃 是避 稅中的三個(gè)問(wèn)題。至于最后一個(gè)問(wèn)題，怎樣避，如何避，幾乎

2、是每個(gè)納稅人都 渴望知道和掌握的。 許多人甚至不惜血本向人討教，盡可能掌握避稅方法。為此， 本書特編此章節(jié)對(duì)納稅人提供一些避 稅的基本方法，以供參考。在講述避稅具體方法之前，先從總體上講一下避稅的關(guān)鍵是什么。其實(shí)避稅并 不神秘，關(guān)鍵 還在于納稅人的主觀努力和客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。從納稅人主觀努力而言， 一是研究法律知識(shí)；二是用足 稅收優(yōu)惠；三是掌握各種方法并在實(shí)踐中參與、運(yùn)用 和提高。我們將站在納稅人角度介紹了避稅的 轉(zhuǎn)讓定價(jià)、材料計(jì)算、折舊計(jì)

3、算、費(fèi) 用分?jǐn)?、技術(shù)改造、籌資及租賃、信托、技術(shù)引進(jìn)、補(bǔ)償貿(mào)易 、掛靠科研等十種避 稅籌劃方法。1、 轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅籌劃法轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅籌劃法是避稅的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有 經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企 業(yè)各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買賣過(guò)程中，不依照市 場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交 易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S 護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。 在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格根據(jù) 雙方的意愿，可高于或低

4、于市場(chǎng)上供求關(guān)系決定的價(jià)格，以達(dá) 到少納稅甚至不納稅 的日的。這也就是說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)生活中，凡發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系 的納 稅個(gè)人或企業(yè)為了躲避按市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織 內(nèi)部核算 的價(jià)格方式轉(zhuǎn)讓相互問(wèn)的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，減少納稅的日的。譬如在 生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔(dān) 的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的稅率高于 生產(chǎn)企業(yè)或反過(guò)來(lái)生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的稅率高 于商業(yè)企業(yè)，有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)或生產(chǎn)企 業(yè)就可以

5、通過(guò)某種契約的形式，增加生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)，減少 商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)，或者增加 商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)，減少生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)，使他們共同承擔(dān)的稅負(fù)及他們各自所 承擔(dān)的稅 負(fù)達(dá)到最少。那么，這種方法是否有悼于法律呢？沒(méi)有。用一種較通俗的說(shuō)法來(lái)解釋，就是〃 周瑜打黃蓋 ，一個(gè)愿打，一個(gè)愿挨〃，對(duì)于這種違背市場(chǎng)價(jià)格的買賣行為，任何人 也無(wú)權(quán)干涉。眾所周知，商品價(jià)格上的任何增減變化都會(huì)帶來(lái)明顯的稅收后果。劉-個(gè)具有 一定規(guī)模的生產(chǎn) 產(chǎn)品品種數(shù)量較多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品價(jià)格的

6、變動(dòng)與經(jīng)濟(jì)利益有著十 分密切的關(guān)系?；趦r(jià)格變動(dòng)對(duì) 生產(chǎn)企業(yè)的影響，納稅法人和個(gè)人往往不遺余力地 對(duì)價(jià)格制度和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行分析研究院，為尋找最有 力的避稅方法。將此避稅法總結(jié)如 下：（一） 當(dāng)甲企業(yè)所得稅稅率較高時(shí)，采取低價(jià)出，高價(jià)進(jìn)貨，使乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多 利潤(rùn)，減 少所得稅稅額。（二） 當(dāng)乙企業(yè)所得稅稅率較高時(shí)，采取高價(jià)進(jìn)貨，低價(jià)出貨給甲企業(yè)，減少所 得稅稅額 。2、 材料計(jì)算避稅籌劃法材料計(jì)算法是指企業(yè)在計(jì)算成本時(shí)，為使成本值最大所采取的

7、最有利于自己的 成本計(jì)算法。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所需材料的購(gòu)人價(jià)格隨市場(chǎng)商品價(jià)格的波動(dòng)而發(fā)生變化，供不 應(yīng)求時(shí)，材料 價(jià)格就上漲，反之就要下落。我國(guó)近來(lái)材料價(jià)格的變動(dòng)已充分說(shuō)明了 這一點(diǎn)。材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)， 材料價(jià)格也自然要計(jì)入成本。但是在材料市場(chǎng)價(jià)格處 于變動(dòng)的情況下，材料費(fèi)用如何計(jì)算成本，直 接影響成本值的大小。通過(guò)影響成本 以達(dá)到影響利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅。（一） 如何實(shí)現(xiàn)最小利潤(rùn)支付。（二） 在費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)如何使其實(shí)現(xiàn)最大攤?cè)搿ＹM(fèi)用開(kāi)

8、支名日繁多，已成為現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)通病。在規(guī)范用開(kāi)支的同時(shí)，我們 卻也可以通過(guò) 選擇費(fèi)用分?jǐn)偦I劃法，來(lái)達(dá)到交稅以維護(hù)自身利益的日的。企業(yè)費(fèi)用開(kāi)支包括勞務(wù)費(fèi)用開(kāi)支、管理費(fèi)用開(kāi)支、福利費(fèi)用支、各項(xiàng)雜費(fèi)開(kāi)支 等。其中，勞 務(wù)和管理費(fèi)用開(kāi)支最為普遍，也企業(yè)費(fèi)用開(kāi)支中兩項(xiàng)最主要的內(nèi)容。 勞務(wù)費(fèi)用開(kāi)支和管理費(fèi)用支有 多種標(biāo)準(zhǔn)，揮霍浪費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)也有許多，但最小最低的 標(biāo)準(zhǔn)只一個(gè)，即它是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需 要來(lái)決定的。拿勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支來(lái)說(shuō)，任 何一個(gè)企業(yè)生

9、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中都有一個(gè)勞務(wù)使用最佳狀點(diǎn)。在這最佳 點(diǎn)上，勞動(dòng)力和各種 人員配備使企業(yè)利益最大而務(wù)費(fèi)用最省。因此，尋找發(fā)現(xiàn)這一最佳結(jié)合狀態(tài)點(diǎn) 是適 用費(fèi)用攤法的基礎(chǔ)。那么，怎樣尋求最佳狀態(tài)點(diǎn)呢？現(xiàn)舉例說(shuō)明。某一企業(yè)勞人員組合狀態(tài)是一個(gè) 管理人員配備 三個(gè)技術(shù)人員，并由50個(gè)勞者一道組成一個(gè)生產(chǎn)單位，則各種人員 比為1: 3: 50 ；同時(shí)，管理員 工資為100元，技術(shù)人員工資為120元，勞動(dòng)者工 資為60元，各種人員工資之比為1: 1. 2 :

10、 0 . 6 。在這種情況下，勞務(wù)費(fèi)用開(kāi)最 省，即為最佳組合。如果勞務(wù)人員不是這樣組合，而是10個(gè)管理人 員，1個(gè)技術(shù) 人員，100個(gè)勞動(dòng)工人，那么，這時(shí)的勞務(wù)費(fèi)用絕對(duì)增大了。在這種情況下，即使 采 取最高超的費(fèi)用分?jǐn)偡ㄒ埠茈y達(dá)到有效避稅的日的。經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用開(kāi)支也是同樣 的道理。在了解如何確立費(fèi)用開(kāi)支最低標(biāo)準(zhǔn)以后，我們來(lái)具體分析一下費(fèi)用分?jǐn)偟姆?法。費(fèi)用分?jǐn)偡?常常有三種：（一）實(shí)際費(fèi)用攤銷法，即根據(jù)實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行攤銷，沒(méi) 有就不攤。（二

11、）平均分?jǐn)偡?，即將一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用平均攤在每個(gè)產(chǎn)品的成本 中。（三）不規(guī)則攤銷法，即根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要 進(jìn)行費(fèi)用攤銷，可能將一筆費(fèi)用集中攤?cè)?某一產(chǎn)品的成本中，也可能在一批產(chǎn)品中，一分錢也不攤 。這三種方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn) 沖減程度和納稅多少各有差異。針對(duì)這一點(diǎn)，企業(yè)就可以利用這種差異進(jìn) 行有效避 稅。在上述三種不同費(fèi)用分?jǐn)偡ㄖ?，分?jǐn)倹Q不是簡(jiǎn)單地將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人產(chǎn)品成本 中。費(fèi)用有時(shí) 難以控制，非支出不可的費(fèi)用并非可以完全預(yù)見(jiàn)到。然而，費(fèi)用攤

12、入 成本卻可以控制，任何一個(gè)企 業(yè)都可以采取這樣、那樣的費(fèi)用分?jǐn)偡?。由于不同費(fèi) 用分?jǐn)偡ㄊ聦?shí)上對(duì)利潤(rùn)和納稅的影響，企業(yè)在 計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)就面臨一個(gè)選擇的難 題。詳細(xì)地分析論證和大量實(shí)踐證明，平均費(fèi)用攤銷法是最大 限度抵銷利潤(rùn)、減少 納稅的最佳選擇。只要納稅者符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，那么，將一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生 的各 項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行最大限度的平均，就可以將這段時(shí)期內(nèi)獲得的利潤(rùn)進(jìn)行最大限度的平 均，這樣就 不會(huì)出現(xiàn)某個(gè)階段利潤(rùn)額及納稅額過(guò)高現(xiàn)象，部分稅負(fù)

13、就可以被有效的 躲避。實(shí)際上，費(fèi)用分?jǐn)偙?稅籌劃法與折舊計(jì)算避稅籌劃法有異曲同工之妙，它們 都要求均衡、穩(wěn)定的發(fā)展，來(lái)避免一些不必 要的損失。5、技術(shù)改造避稅籌劃法技術(shù)改造是指企業(yè)固定資產(chǎn)使用一段時(shí)間后，為改善其工作性能和產(chǎn)生更好的 收益，而對(duì)其 進(jìn)行技術(shù)和工藝上的革新、改造。段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，但在實(shí)際生活中， 選擇好技術(shù)改造時(shí)間能使企業(yè) 減少稅負(fù)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，技術(shù)改造時(shí) 間并非任意，而是一個(gè)時(shí)機(jī)選擇的問(wèn)題，即選 擇最佳時(shí)間，