控股股東會(huì)計(jì)行為異化研究.pdf

1、會(huì)計(jì)行為是人類行為的一種，會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)行為過(guò)程。會(huì)計(jì)行為過(guò)程的后果表現(xiàn)為會(huì)計(jì)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)行為正當(dāng)合理時(shí)，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)的、高質(zhì)量。然而，一旦會(huì)計(jì)行為發(fā)生了異化，生成的會(huì)計(jì)信息必然偏離經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。隨著股權(quán)的集中，控股股東與小股東的代理問(wèn)題成為委托代理的主要問(wèn)題?？毓晒蓶|在公司治理中具有積極作用，但在利益最大化需要驅(qū)使下，控股股東以侵占小股東利益為動(dòng)機(jī)，在內(nèi)部公司治理不能有效約束其權(quán)力和外部會(huì)計(jì)管制不力的情況下，

2、由控股股東操縱的會(huì)計(jì)行為異化將會(huì)發(fā)生。
　　 本文采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方式，在國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的研究基礎(chǔ)上，運(yùn)用行為學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、公司治理理論分析了控股股東會(huì)計(jì)行為異化的形成機(jī)理，并建立了控股股東會(huì)計(jì)行為異化的識(shí)別模型，據(jù)此提出了相應(yīng)的治理對(duì)策。
　　 在全面介紹國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)行為異化研究成果的基礎(chǔ)上，在第2章首先介紹了研究的理論基礎(chǔ)。根據(jù)行為學(xué)理論分析了控股股東的需要、動(dòng)機(jī)、激勵(lì)和行為的關(guān)系；運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)理論分析了會(huì)計(jì)

3、信息的有用性，由于會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱，控股股東可以利用信息優(yōu)勢(shì)侵占小股東的利益，所以應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管制；依據(jù)公司治理理論分析了由于我國(guó)的公司治理機(jī)制不能有效約束控股股東的權(quán)利，使其控制了會(huì)計(jì)行為過(guò)程，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)行為異化的發(fā)生。
　　 第3章控股股東會(huì)計(jì)行為異化的形成機(jī)理。在股權(quán)集中的情況下，經(jīng)營(yíng)者基本上被控股股東所控制；在股權(quán)分散的情況下，控股股東通過(guò)與經(jīng)營(yíng)者合謀，演變?yōu)閷?shí)質(zhì)上的會(huì)計(jì)行為主體?？毓晒蓶|為了實(shí)現(xiàn)利益最大化的需要，以侵占小

4、股東利益為動(dòng)機(jī)，在公司治理不能有效約束控股股東的權(quán)利，外部監(jiān)管不力的情況下，形成了由控股股東操縱的會(huì)計(jì)行為異化。
　　 第4章控股股東會(huì)計(jì)行為異化識(shí)別模型的構(gòu)建。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰公告以及相關(guān)資料，以受到證監(jiān)會(huì)處罰的公司和未被處罰的公司作為研究樣本，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性分析，并建立了基于公司治理和財(cái)務(wù)指標(biāo)的控股股東會(huì)計(jì)行為異化的識(shí)別模型，并對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行了檢驗(yàn)。
　　 第5章控股股東會(huì)計(jì)行為異化的控制。根據(jù)控股股東會(huì)

5、計(jì)行為異化的形成機(jī)理及會(huì)計(jì)行為異化的識(shí)別模型，提出了控制會(huì)計(jì)行為異化發(fā)生的對(duì)策。通過(guò)完善公司治理，以形成對(duì)控股股東權(quán)力的制衡。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)小股東的保護(hù)和會(huì)計(jì)管制，以抑制會(huì)計(jì)行為異化的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)行為結(jié)果與會(huì)計(jì)行為目標(biāo)的一致。
　　 我國(guó)的大部分上市公司，股權(quán)都較集中，控股股東在公司治理中起著非常重要的作用?？毓晒蓶|具有內(nèi)在監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的積極性，但由于控制權(quán)私人收益的存在，控股股東可以利用控制權(quán)通過(guò)會(huì)計(jì)行為異化的方式以實(shí)現(xiàn)侵占小股