負(fù)債類應(yīng)用案例——關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1、1負(fù)債類應(yīng)用案例——關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、案例材料某省甲環(huán)保研究所，主要為社會(huì)提供環(huán)境監(jiān)測(cè)、環(huán)境保護(hù)和技術(shù)咨詢等服務(wù)。該所為增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年4 月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）4 月 6 日，因與乙企業(yè)合作研發(fā) A 項(xiàng)目，收到乙企業(yè)支付的按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 200 000 元；適用免稅政策，當(dāng)日向乙企業(yè)開具了增值稅普通發(fā)票。（2）4 月 11 日，為研發(fā) A 項(xiàng)目，用乙企業(yè)給予的資金購(gòu)

2、買一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)款 30000 元、增值稅稅額 3 900 元，款項(xiàng)當(dāng)日用單位自有資金通過網(wǎng)銀支付。（3）4 月 14 日，以基本戶通過網(wǎng)銀繳納上月未交增值稅 12 000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 840 元、教育費(fèi)附加 360 元和地方教育費(fèi)附加 240 元。（4）4 月 16 日，為丙煤炭企業(yè)提供環(huán)境監(jiān)測(cè)技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)， 收到丙企業(yè)支付的按照業(yè)務(wù)完成進(jìn)度確認(rèn)的咨詢費(fèi) 61800 元；根據(jù)丙企業(yè)要求，甲環(huán)保研究所

3、選擇放棄免稅，當(dāng)日向丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 60 000 元、3征增值稅的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 15 號(hào)） 、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第 6 號(hào)）第一款免稅的規(guī)定，按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。業(yè)務(wù) 2 為購(gòu)買設(shè)備，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”小規(guī)模納稅人購(gòu)入應(yīng)稅資產(chǎn)情形。業(yè)務(wù) 3 為繳納稅費(fèi)，適用于《政府會(huì)計(jì)

4、制度》中“2101應(yīng)交增值稅”小規(guī)模納稅人繳納增值稅和 2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際繳納稅費(fèi)情形。業(yè)務(wù) 4 收到項(xiàng)目資金提供技術(shù)咨詢服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)情形，同時(shí)符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 15 號(hào)） 、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第