社會保險費率國際比較：全球水平、內在差異與經(jīng)驗借鑒

1、一、問題的提出 一、問題的提出我國學術界對于社會保險費率（以下簡稱“費率”）的“高低之爭”始于1999 年前后，主流觀點認為應減輕企業(yè)社會保險負擔以提高國際競爭力（李珍 等，1999），因為社會保險繳費擠出了企業(yè)利潤（周小川，2000）。對此，微觀領域的研究主要集中在企業(yè)的承受力（劉鈞，2004）和高費率對不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)的影響（孫博 等，2011；封進 等，2012）。宏觀領域的費率研究主要集中在其對勞動力市場的影響（朱文娟 等

2、，2013）和對消費及儲蓄的影響（白重恩 等，2012）。隨著 2015 年 2 月以來我國法定費率連續(xù)四次降低或階段性調低，該論題的討論涉及到了配套政策的擬定和最優(yōu)費率（蘇中興，2016；景鵬 等，2016；楊俊，2017）。2018 年 7 月，中央印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，將各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收，掀起了全社會對費率的新一輪關注：統(tǒng)一征收在提高遵繳率、夯實社會保險繳費基數(shù)（以下簡稱“費基”）、提高征繳效率的同

3、時，是否會對國內中小企業(yè)造成普遍的利潤擠出（鄭秉文，2018），留出的降費空間有多大（朱小玉，2019）。伴隨社會保險制度的萌芽、發(fā)展、改革和優(yōu)化，我國社會保險費率經(jīng)歷了從無到有、從低到高、從高到減的過程。費率制定權限從最初的中央擬定、全國統(tǒng)一發(fā)展到各地自行擬定、差別化執(zhí)行再到綜合改革下的逐步統(tǒng)一。當前的社會保險名義費率水平是多種因素共同作用的結果：既有制度轉軌的歷史性因素，也有人口老齡化的趨勢性因素，更與多種制度性因素有直接關系。20

4、19 年4 月，我國第五次啟動社會保險降費改革，將基本養(yǎng)老保險單位繳費比例降低至 16%，并繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險費率和工傷保險費率。不同于前四次改革，第五次降費是一次深度的綜合性改革：不再局限于名義費率的下調，而是著眼于統(tǒng)一各地差異化的名義費率和對“碎片化”費基政策進行規(guī)范化改革。在經(jīng)歷前后連續(xù)四輪“小步多次”和第五次“綜合統(tǒng)一”降費改革后，我國社會保險法定總費率水平已經(jīng)發(fā)生了明顯變化。第五次降費前，我國整體名義總費率為 37.25%

5、；降費后，整體下降了 3 個百分點以上。當前，我國大部分地區(qū)社會保險名義費率已低于德國（39.93%）、法國（43.95%）、意大利（37.98%）、奧地利（37.75%）、西班牙（37.33%）等部分歐洲國家的水平。本文聚焦全球范圍內的費率情況，呈現(xiàn)了不同地理區(qū)域、不同國家群體近十幾年來的費率調整變動趨勢。通過對部分國家參數(shù)設計差異，如費基限額、籌資責任、稅收制度、勞工制度等多方面的分析，揭示費率確定和變動的深層機理，力圖用客觀、全面

6、、公正的觀察視角進行國際比較。最后，從綜合配套利開支，并持續(xù)推進社會保險費參數(shù)設計改革，其中舉措之一就是控制和降低費率，增加市場主體活力。因此，歐洲總費率變動呈現(xiàn)下降趨勢。亞太地區(qū)費率也呈現(xiàn)下降趨勢，但與歐洲的情況不同，亞太地區(qū)費率的走低與勞動報酬水平的過快增長有關。該地區(qū)的實際工資增長率遠高于全球其他地區(qū)，企業(yè)和個人合規(guī)參保的成本壓力不斷增加。因此在經(jīng)濟增速換檔、債務水平攀升、公共風險頻發(fā)的宏觀背景下，多數(shù)亞太地區(qū)國家選擇調低費率以對

7、沖費基過快上漲帶來的成本壓力。美洲和非洲總費率走出相反的上升趨勢。美洲總費率上升主要源于南美地區(qū)對過去私有化之路的反思和糾偏。為了遏制替代率的下降，回應民眾對改革的期待，南美洲國家紛紛選擇新建非繳費型社會保障項目以減少貧困，增加雇主繳費以完善責任分擔機制，構建多層次保障體系以促進社會公平，這些舉措一定程度上提高了美洲總費率水平。非洲則尚處于社會保險制度建設初期，正經(jīng)歷保險項目從無到有、籌資由少增多的積累過程。同時由于參保主體承受能力比較

8、有限，整個繳費體系相對脆弱，受經(jīng)濟環(huán)境和政治局勢的影響，總費率上下起伏比較明顯。此外，部分典型國家群體——中東歐國家、OECD 成員國和新興經(jīng)濟體的總費率下降趨勢更為顯著。中東歐國家由于制度轉軌原因，歷史上設計了高費率化解轉制成本，近十年通過制度結構性改革已從平均接近 40%的總費率下降到近 30%，累計降低超過 8 個百分點。OECD 成員國的總費率從 30%下降到 25.6%，降低 4.4 個百分點，說明高收入國家同樣在實施社會保險

9、繳費端的“減負”措施，且力度不小。新興經(jīng)濟體主要由亞太地區(qū)新興經(jīng)濟體（以中國、印度為代表）和南美新興經(jīng)濟體（以智利、阿根廷為代表）組成。由于亞太地區(qū)新興經(jīng)濟體數(shù)量較多、向下調整幅度更大，使得新興經(jīng)濟體費率整體均值水平呈現(xiàn)明顯的下降趨勢，降低約 4.5 個百分點。（二）全球個人與企業(yè)的費率結構除了關注總費率，個人與企業(yè)如何進行繳費責任分擔同樣值得研究。三個觀察區(qū)間內，全球整體個人平均費率基本保持在 7%左右，75 分位值（P75）在9%左

10、右；企業(yè)平均費率在 13%～14%之間，75 分位值在 20%～17%之間，企業(yè)費率與個人費率比值在 2 左右。2016～2018 年，四個統(tǒng)計區(qū)域個人費率水平從高到低依次是歐洲(10%)、美洲(6.7%)、 亞太地區(qū)(5.9%)、非洲(4.4%) ；企業(yè)費率水平從高到低依次是歐洲(18.6%)、非洲(11.4%)、亞太地區(qū)(10.6%) 和美洲(10.5%) ；企業(yè)費率與個人費率比值從高到低依次是非洲(2.59)、歐洲(1.86)、