2017初級會計實務(wù)重點歸納資料

1、提示：本章平均分值 30 分，屬于非常重要的一章，是不定項選擇題和客觀題（單選、多選、判斷）的必然出題點。 第一章 資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金第八節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)第九節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)第六節(jié) 長期股權(quán)投資第五節(jié) 持有至到期投資第四節(jié) 存貨第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項第一節(jié) 貨幣資金一、庫存現(xiàn)金三、其他貨幣資金二、銀行存款一、庫存現(xiàn)金 清查 審批前 審批后盤盈借

2、：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款---應(yīng)支付營業(yè)外收入---無法查明原因盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款---責(zé)任人賠償管理費用---無法查明原因貸：待處理財產(chǎn)損溢二、銀行存款 項 目 金額 項 目 金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額1、掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)

3、表的編制。2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。3、未達(dá)賬項對雙方記錄的影響---導(dǎo)致哪方記錄多？（已加未減）誰收誰多，誰付誰少。背書轉(zhuǎn)讓借：原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進） 貸：應(yīng)收票據(jù) 教材 12 頁【例 1-8】 貼現(xiàn)借：銀行存款 ---實際收到的金額 財務(wù)費用 ---貼現(xiàn)息 貸：應(yīng)收票據(jù) 二、應(yīng)收賬款 包括：貨

4、款、勞務(wù)款、銷項稅額、代購貨單位墊付包裝費、運雜費等1、入賬價值 扣除商業(yè)折扣 不扣除現(xiàn)金折扣教材 12 頁【例 1-9】 代墊運費2、核算教材 155 頁【例 4-5】 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣三、預(yù)付賬款 預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收貨借：原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款（貨款全額沖減） ☆☆☆1、核算補付 與預(yù)付分錄相同2、未設(shè)賬戶預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不

5、設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。四、其他應(yīng)收款 1、內(nèi)容1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等。2、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等。3、應(yīng)收的出租包裝物租金---出租方4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金---承租方2、核算 教材 15 頁，【例 1-14】、【例 1-15】五、應(yīng)收款項減值 1、初次計提借：