初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料

1、1311.現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用。（借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：庫(kù)存現(xiàn)金）2.現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余，屬于支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入。3.企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額：企業(yè)已收，銀行未收；銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收；銀行已付，企業(yè)未付4.企業(yè)銀行存款日記賬余

2、額小于銀行對(duì)賬單余額：企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收5.其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款銀行匯票存款、銀行本票存款銀行本票存款、信用卡存款信用卡存款、信用證保證金存款信用證保證金存款、存出投資款存出投資款和外埠存款外埠存款等。6.企業(yè)單位信用卡不可以交存現(xiàn)金。7.企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶銀行結(jié)算存款。8.應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的

3、合同或協(xié)議價(jià)款價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。9.涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。10.在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)按總價(jià)入賬，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響收賬款入賬價(jià)值。11.預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置預(yù)付賬款，將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”的借方。12.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括：1）應(yīng)收的各種

4、賠款、罰款賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2）應(yīng)收的出租包裝物租金出租包裝物租金；3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4）存出保證金存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)13.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金租金、租入包裝物租金租金、存入保證金存入保證金等。14.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款

5、”科目核算。15.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只能采用備抵法備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的減值。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的影響（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備貸方登記壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加，使應(yīng)收賬應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減少款的賬面價(jià)值減少（2）沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借方登記壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備減少，使應(yīng)收賬應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值增加款的賬面價(jià)值增加（3）實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬

6、款同時(shí)減少，不影響應(yīng)收賬應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值款的賬面價(jià)值（4）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第一筆分錄借貸方同時(shí)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，相互抵消后不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；第二筆分錄貸方登記應(yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減少賬面價(jià)值減少33142.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值嚴(yán)重下跌的時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。43.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)額

7、計(jì)入所有者權(quán)益。44.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。45.影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備。46.對(duì)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用制造費(fèi)用。47.對(duì)管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用。48.對(duì)財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用。49.對(duì)專設(shè)銷售

8、機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用。50.對(duì)自建工程使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程在建工程。51.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為管理費(fèi)用管理費(fèi)用。52.企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出。53.固定資產(chǎn)的盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目核算。54.對(duì)于以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)租給其他單位的，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。55.不屬于投資性房地產(chǎn)：

9、自用房地產(chǎn)自用房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)作為存貨的房地產(chǎn)。56.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出其他支出。57.企業(yè)將房地產(chǎn)存貨轉(zhuǎn)回為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值，差額應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”會(huì)計(jì)科目。58.采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”會(huì)計(jì)科目。59.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后

10、續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不折舊不折舊、不攤銷不攤銷、不減值不減值。60.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益。61.研發(fā)支出如果無(wú)法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，發(fā)生的支出應(yīng)該全部費(fèi)用化費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益。62.減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)。63.計(jì)提減值準(zhǔn)備后價(jià)值

11、又得以恢復(fù)時(shí)，可以在計(jì)提減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、存貨存貨、持有至持有至到期投資到期投資、可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)。64.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用記入“投資收益投資收益”科目。65.非企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。66.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用記入“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”科目。67.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用記入“持有至到期投資

12、持有至到期投資”科目。68.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。69.企業(yè)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接將預(yù)收的款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方貸方。70.職工薪酬包括：短期薪酬短期薪酬（不包括養(yǎng)老金和失業(yè)金）（不包括養(yǎng)老金和失業(yè)金）、離職后福利離職后福利、辭退福利辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利其他長(zhǎng)期職工福利。71.企業(yè)在購(gòu)建符合資本化條件固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)