2011年8月稅收政策

1、一、 一、 綜合類 綜合類國家稅 國家稅務(wù)總 務(wù)總局關(guān)于增 局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā) 義務(wù)發(fā)生時(shí)間 時(shí)間有關(guān) 有關(guān)問題 問題的公告 的公告國家稅 國家稅務(wù)總 務(wù)總局公告 局公告 2011 年第 年第 40 號根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題公告如下： 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷

2、售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 本公告自 2011 年 8 月 1 日起施行。納稅人此前對發(fā)生上述情況進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按本公告規(guī)定做納稅調(diào)整。 特此公告。國家稅 國家稅務(wù)總 務(wù)總局關(guān)于 局關(guān)于貫徹執(zhí) 貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān) 行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題 問題的公告 的公告國家稅 國家稅務(wù)總 務(wù)總局公告 局公告 2011

3、年第 年第 46 號《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第四十八號）（以下簡稱稅法）將自 2011 年 9 月 1 日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問題公告如下：一、工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題（一）納稅人 2011 年 9 月 1 日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見附件一），計(jì)算繳納個人所

4、得稅。（二）納稅人 2011 年 9 月 1 日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在 2011 年 9月 1 日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個人所得稅。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問題個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011 年 9 月 1 日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年

5、應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其 2011 年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：前 8 個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12后 4 個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12全年應(yīng)納稅額=前 8 個月應(yīng)納稅額+后 4 個月應(yīng)納稅額納稅人應(yīng)在年度終了后的 3 個月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算 2011 年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。三、

6、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。四、本公告自 2011 年 9 月 1 日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089 號）所附“稅率表一”和“稅率表二”同時(shí)廢止。特此公告。四川省國家稅 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于 局關(guān)于單用途商 用途商業(yè)預(yù) 業(yè)預(yù)付卡有關(guān)增 付卡有關(guān)增值稅問題 問題的公告 的公告2011 年第 年第 5 號現(xiàn)將單用途商業(yè)預(yù)付卡有關(guān)

7、增值稅問題公告如下：單用途商業(yè)預(yù)付卡（含儲值卡、購物卡、提貨卡等，以下簡稱“單用途預(yù)付卡”）是由納稅人發(fā)行，只在本單位或同一品牌連鎖商業(yè)企業(yè)或加盟企業(yè)購買商品、服務(wù)的一類預(yù)付卡。對納稅人銷售單用途預(yù)付卡的增值稅問題，應(yīng)根據(jù)納稅人業(yè)務(wù)的不同情況，按以下方式分別處理：一、納稅人銷售單用途預(yù)付卡，售卡收款時(shí)未開具發(fā)票的，可在交易實(shí)際發(fā)生時(shí)按交易金額結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。二、納稅人發(fā)行單用途預(yù)付卡，售卡收款時(shí)即開具發(fā)票的，其增值稅納稅

8、義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人可采取財(cái)務(wù)與稅務(wù)會計(jì)處理分離的方式進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）開具發(fā)票時(shí)，按 17%的稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額：借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）貸：預(yù)收賬款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）月末按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入后，按確認(rèn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（三）銷售貨物既有適用 17%稅率的，也有 13%稅率的，月末按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入后，將適用

9、 13%稅率的部分多計(jì)提的銷項(xiàng)稅額用紅字沖減，相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)科目：借：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字)貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）（四）銷售貨物既有征稅貨物，也有免稅貨物的，月末按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入后，將免稅貨物已計(jì)提的銷項(xiàng)稅額用紅字沖減，相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)科目。借：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）（五）預(yù)付卡既用于購買貨物又用于消費(fèi)非應(yīng)稅項(xiàng)目（如商場中的咖啡廳、餐廳、電影院）的，月末按規(guī)定確認(rèn)