基于可持續(xù)發(fā)展的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系研究.pdf

1、自2007年美國(guó)次貸危機(jī)以來(lái)，美國(guó)金融市場(chǎng)衍生品過(guò)度泛濫，盲目信奉市場(chǎng)主義，放松監(jiān)管，最終金融市場(chǎng)系統(tǒng)性崩潰。其原因之一是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)任。美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒(méi)有及早對(duì)華爾街的無(wú)序市場(chǎng)進(jìn)行審查和監(jiān)管，高風(fēng)險(xiǎn)的次貸衍生金融產(chǎn)品在市場(chǎng)上蔓延充斥，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將其冠以高級(jí)別(AAA)評(píng)級(jí)標(biāo)簽，使得一些高風(fēng)險(xiǎn)衍生金融產(chǎn)品輕易地在市場(chǎng)流轉(zhuǎn)，最終導(dǎo)致了如今波及全球的金融危機(jī)。然而，黨的十七大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持以人為本和全面協(xié)調(diào)可

2、持續(xù)發(fā)展，要求企業(yè)和各種社會(huì)組織在自身發(fā)展的同時(shí)，嚴(yán)格履行社會(huì)責(zé)任，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。因此，要想維持金融市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展，需要加強(qiáng)對(duì)金融活動(dòng)的日常監(jiān)管和調(diào)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融運(yùn)行中的不穩(wěn)定因素，扭轉(zhuǎn)金融市場(chǎng)的無(wú)序狀態(tài)。對(duì)于作為金融體系的重要中堅(jiān)力量的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督、日常監(jiān)管和調(diào)控，則需要有一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系作為標(biāo)尺，合理地衡量商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和社會(huì)表現(xiàn)，以促進(jìn)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。 作為金融

3、行業(yè)的主要成員，商業(yè)銀行既是我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系的核心參與者，也是我國(guó)社會(huì)組織體系的重要組成部分，承擔(dān)著對(duì)股東、員工、金融服務(wù)消費(fèi)者、社區(qū)、社會(huì)的責(zé)任，承擔(dān)著建立和諧勞動(dòng)關(guān)系、公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和可持續(xù)發(fā)展環(huán)境的法律責(zé)任和道德責(zé)任。堅(jiān)持以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，是21世紀(jì)商業(yè)銀行必須具備的時(shí)代品格。在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，認(rèn)真履行對(duì)社會(huì)及公眾應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，有利于提升商業(yè)銀行形象，構(gòu)建良好的品牌優(yōu)勢(shì)和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)。只有取得社會(huì)公信的

4、商業(yè)銀行才能被市場(chǎng)青睞，才能具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康的持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)展不僅要關(guān)注經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要關(guān)注社會(huì)指標(biāo)、環(huán)境指標(biāo)。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一，是推動(dòng)提升競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，也應(yīng)該成為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的核心戰(zhàn)略。 本論文立足于商業(yè)銀行這一微觀領(lǐng)域，貫徹十七大報(bào)告關(guān)于科學(xué)發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展的思想，將可持續(xù)發(fā)展基本思想理論引入商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，結(jié)合利益相關(guān)者理論、企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論，現(xiàn)代財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)理論等，與當(dāng)前

5、十七大報(bào)告“可持續(xù)發(fā)展”的指導(dǎo)思想緊密聯(lián)系，努力設(shè)計(jì)出一套科學(xué)、合理、有效的評(píng)價(jià)體系，突出了當(dāng)前對(duì)生態(tài)、社會(huì)評(píng)價(jià)的關(guān)注，彌補(bǔ)了現(xiàn)有評(píng)價(jià)體系只重經(jīng)濟(jì)價(jià)值創(chuàng)造而忽視社會(huì)、生態(tài)和諧發(fā)展的不足，為可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)這一微觀層面的實(shí)施提供了參考，從而進(jìn)一步提高我國(guó)商業(yè)銀行的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)際地位。 本文主要分以下幾方面內(nèi)容： 首先，闡述可持續(xù)發(fā)展和商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵和外延，以及可持續(xù)發(fā)展觀在我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)踐情

6、況。商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，即可持續(xù)發(fā)展觀下的商業(yè)銀行發(fā)展，包括商業(yè)銀行自身的可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境支持系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展，體現(xiàn)商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)和制度等方面的創(chuàng)新。目前，商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展的實(shí)踐主要是商業(yè)銀行的自愿對(duì)赤道原則的接受和社會(huì)責(zé)任報(bào)告自愿披露。 其次，介紹現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法(如杜邦體系、沃爾比重評(píng)分法、EVA、平衡計(jì)分卡、CAMEL評(píng)級(jí)體系等)和我國(guó)目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)各類(lèi)指標(biāo)體系，并指出了目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

7、存在的問(wèn)題和不足。具體表現(xiàn)為：第一，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)定位模糊，片面地看待考核的管理目標(biāo)，如很多銀行將考核定位為確定利益分配的依據(jù)和工具，使得考核目標(biāo)的定位過(guò)于狹窄；第二，評(píng)價(jià)體系理論不完整，評(píng)價(jià)方法落后、評(píng)價(jià)結(jié)果失真狀況大量存在。 再次，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)和理論框架進(jìn)行了闡述，明確了基于可持續(xù)發(fā)展的銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)主體、客體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)原則。從可持續(xù)發(fā)展角度來(lái)看，商業(yè)銀行的利益相關(guān)者包括：投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、員工、客戶

8、、政府及監(jiān)管部門(mén)、自然環(huán)境利益相關(guān)者；銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)主體是民間機(jī)構(gòu)；評(píng)價(jià)目標(biāo)是在可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)上，現(xiàn)實(shí)商業(yè)銀行的各類(lèi)利益相關(guān)者價(jià)值協(xié)調(diào)化。根據(jù)商業(yè)銀行利益相關(guān)者不同，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)內(nèi)容分為以下兩部分：一部分是，投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者等商業(yè)銀行利益相關(guān)者主要關(guān)注的內(nèi)容——商業(yè)銀行自身的可持續(xù)發(fā)展，主要包括：商業(yè)銀行自身安全性、流動(dòng)性、盈利性、發(fā)展性。另一部分是，自然環(huán)境、政府及監(jiān)管部門(mén)、員工、客戶供應(yīng)鏈伙伴、社區(qū)等利益相關(guān)者主要關(guān)注的內(nèi)容

9、——商業(yè)銀行對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的作用。 最后，從安全、流動(dòng)、盈利、發(fā)展、環(huán)境責(zé)任、社會(huì)責(zé)任六個(gè)維度出發(fā)，設(shè)計(jì)了一套能正確反映基于可持續(xù)發(fā)展的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，用層次分析法確定各指標(biāo)的權(quán)重，采用中國(guó)建設(shè)銀行的07年年報(bào)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告及建行網(wǎng)站相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行綜合評(píng)分，得分為95.35分，說(shuō)明該行為1級(jí)優(yōu)良商業(yè)銀行。并且，從07年經(jīng)營(yíng)狀況和成果來(lái)看，中國(guó)建設(shè)銀行獲得2007年度亞洲最佳新興市場(chǎng)銀行——中國(guó)最佳銀行獎(jiǎng)

10、。在英國(guó)《銀行家》雜志發(fā)布的按照一級(jí)資本排名的“世界銀行1000強(qiáng)”中，該行名列第14位?！陡２妓埂啡蛏鲜泄?000強(qiáng)第69位，《金融時(shí)報(bào)》全球500強(qiáng)第35名，《亞洲周刊》亞洲300強(qiáng)銀行第4位。在履行社會(huì)責(zé)任方面，獲中國(guó)紅十字基金會(huì)“2007最具責(zé)任感企業(yè)”之一，香港上市公司商會(huì)“企業(yè)社會(huì)責(zé)任獎(jiǎng)”等眾多獎(jiǎng)項(xiàng)。從中國(guó)建設(shè)銀行的得分情況和現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，實(shí)證與現(xiàn)實(shí)情況相符，達(dá)到了較高的一致性和擬合度。這說(shuō)明本文基于可持續(xù)發(fā)展思想構(gòu)建的

11、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系在一定程度上是科學(xué)合理的，也是現(xiàn)實(shí)可行的。 另外，可持續(xù)發(fā)展思想下的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在商業(yè)銀行中的切實(shí)運(yùn)用，需要科學(xué)的商業(yè)銀行戰(zhàn)略定位、實(shí)施流程以及相應(yīng)的執(zhí)行能力體現(xiàn)三階段的連續(xù)循環(huán)與可持續(xù)發(fā)展觀念相一致。戰(zhàn)略定位是方向，實(shí)施流程是方法、手段、能力體現(xiàn)是結(jié)果。戰(zhàn)略定位、實(shí)施流程以及相應(yīng)的執(zhí)行能力體現(xiàn)三者相互依存，互為條件，循環(huán)推進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)成商業(yè)銀行動(dòng)態(tài)可持續(xù)發(fā)展循環(huán)體系。 然而