服務(wù)節(jié)能減排的綠色稅收研究.pdf

1、能源危機(jī)和環(huán)境污染已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的主要瓶頸，國(guó)家在《“十一五”規(guī)劃綱要》明確提出“十一五”期間單位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的約束性指標(biāo)。盡快完善綠色稅收體系對(duì)推動(dòng)節(jié)能減排、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的又好又快有著重要的意義。
　　 本研究圍繞完善我國(guó)綠色稅收體系這條主線，以促進(jìn)節(jié)能減排為出發(fā)點(diǎn)，剖析綠色稅收的理論基礎(chǔ)以及發(fā)達(dá)國(guó)家的綠色稅收法律制度，分析我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)制度的現(xiàn)狀及存在的問題，探討完善我國(guó)綠

2、色稅收體系的思路和基本模型，提出建立綠色稅費(fèi)共存的綠色稅收政策體系的基本框架。
　　 本研究取得如下主要結(jié)論和認(rèn)識(shí)：
　　 1．綠色稅收是指有利于節(jié)能減排、資源環(huán)境保護(hù)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收體系，它是一套系統(tǒng)的稅收制度和其他相配合政策措施的總稱。綠色稅除作經(jīng)濟(jì)學(xué)的理解外，還可以從法學(xué)的角度理解。法學(xué)視野下綠色稅指國(guó)家以及地方政府為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)，籌集環(huán)境保護(hù)資金，并調(diào)節(jié)納稅人相應(yīng)行為而依法設(shè)立的非對(duì)價(jià)金錢給付

3、義務(wù)。
　　 2．經(jīng)濟(jì)學(xué)從經(jīng)濟(jì)的成本角度出發(fā)，以將環(huán)境的社會(huì)成本和私人成本一致化為基礎(chǔ)，為綠色稅的征收提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，法學(xué)則從公平正義的角度為綠色稅的征收提供了一個(gè)人類文明的價(jià)值傾向，特別是現(xiàn)代法學(xué)理念——社會(huì)本位，為人類和諧發(fā)展提供了很好的制度設(shè)計(jì)平臺(tái)。
　　 3．以考慮時(shí)間因素在內(nèi)的代蒙德跨期迭代動(dòng)態(tài)模型考察綠色稅對(duì)可持續(xù)發(fā)展的影響表明，綠色稅的征收及稅率的提高能使穩(wěn)態(tài)資本更大，也更有利于可持續(xù)發(fā)展推進(jìn)。
　　

4、 4．稅費(fèi)環(huán)境化、稅費(fèi)生態(tài)化、稅費(fèi)綠色化已成為當(dāng)代西方稅費(fèi)改革的潮流。OECD國(guó)家的綠色稅收政策以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，其稅率費(fèi)率與環(huán)境資源的價(jià)值相聯(lián)系。OECD國(guó)家綠色稅費(fèi)政策、理論及其法律制度設(shè)計(jì)對(duì)中國(guó)綠色稅收體系的完善具有十分重要的啟示意義。
　　 5．分析我國(guó)目前的環(huán)境稅費(fèi)政策顯示，現(xiàn)行的資源稅等具有綠色效果的稅種以及排污費(fèi)制度均存在有待改善的問題，亟需從法律制度設(shè)計(jì)等方面進(jìn)一步完善。對(duì)我國(guó)稅收節(jié)能減排效應(yīng)的實(shí)

5、證分析表明，當(dāng)前的稅收政策仍未能有效地促進(jìn)節(jié)能減排，甚至在相關(guān)領(lǐng)域出現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)的情況。
　　 6．本研究提出的稅費(fèi)共存的綠色稅收體系包括開征獨(dú)立的綠色稅種、完善環(huán)境收費(fèi)制度、改進(jìn)綠色稅式支出政策三個(gè)方面。具體措施包括：對(duì)現(xiàn)有的資源稅進(jìn)行改革；普遍實(shí)行排污費(fèi)改稅；開征環(huán)境收入稅；對(duì)現(xiàn)行有關(guān)稅種實(shí)行綠色化政策；對(duì)現(xiàn)行的環(huán)境收費(fèi)法律制度進(jìn)一步的完善等。
　　 本研究創(chuàng)新之處有：
　　 1．本研究除了從法學(xué)角度給出綠色稅

6、收的定義外，對(duì)綠色稅收的法學(xué)基礎(chǔ)進(jìn)行了較深入探討。在提出開征獨(dú)立的綠色稅種時(shí)，著重研究了資源稅、排污稅、環(huán)境收入稅的法律制度設(shè)計(jì)，并對(duì)現(xiàn)有稅種的綠化和現(xiàn)行的環(huán)境收費(fèi)制度提出了法律制度完善的建議。
　　 2．采用代蒙德跨期迭代動(dòng)態(tài)模型分析了綠色稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并得出綠色稅的征收及稅率的提高能使穩(wěn)態(tài)資本更大，也更有利于可持續(xù)發(fā)展推進(jìn)的結(jié)論。
　　 3．在研究發(fā)達(dá)國(guó)家綠色稅費(fèi)制度及我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)存在問題的基礎(chǔ)上，嘗試性提出我國(guó)應(yīng)