企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施研究.pdf

1、近年來(lái),我國(guó)企業(yè)尤其是上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)展迅速,我國(guó)相關(guān)部門(mén)也陸續(xù)出臺(tái)的一系列法律規(guī)范,對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提出了相應(yīng)的要求。不過(guò),由于這些法律規(guī)范出自不同部門(mén),內(nèi)容出現(xiàn)較多不一致的情況,因此,企業(yè)在遵循監(jiān)管要求時(shí),迫切需要有一套統(tǒng)一、完整的內(nèi)部控制框架作為指導(dǎo)。
　　 2008年6月28日,由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布我國(guó)第一部“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”-《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱(chēng):

2、《內(nèi)控基本規(guī)范》),這個(gè)被稱(chēng)為中國(guó)版“薩班斯法案”的“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”將自2009年7月1日起率先在上市公司范圍內(nèi)施行,并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。
　　 《內(nèi)控基本規(guī)范》頒布以后,有觀點(diǎn)認(rèn)為:《內(nèi)控基本規(guī)范》進(jìn)一步明確并細(xì)化了公司、政府與審計(jì)機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立的三方監(jiān)督機(jī)制,被認(rèn)為是我國(guó)企業(yè)管理國(guó)際化的重要一步,有利于識(shí)別、應(yīng)對(duì)并化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從而保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；另有觀點(diǎn)認(rèn)為:過(guò)分嚴(yán)格的制度會(huì)束縛企業(yè)的手腳,限制

3、其活力,并且高昂的執(zhí)行成本將嚴(yán)重?cái)D壓企業(yè)的利潤(rùn)空間。
　　 《內(nèi)控基本規(guī)范》頒布以后理論界也進(jìn)行了多項(xiàng)調(diào)查和研究,這些研究主要是針對(duì)該規(guī)范頒布的重要性、及時(shí)性以及如何順利實(shí)施等方面問(wèn)題進(jìn)行的。但截止目前,尚未有人通過(guò)實(shí)證方法研究我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題,以及我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的發(fā)展方向,并對(duì)《內(nèi)控基本規(guī)范》在實(shí)施過(guò)程中存在的執(zhí)行障礙提出相應(yīng)的發(fā)展意見(jiàn)和建議。
　　 本論文通過(guò)實(shí)證的方法研究我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控