2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、20世紀(jì)60年代以來,關(guān)于企業(yè)會計(jì)政策選擇影響因素的問題就受到眾多學(xué)者的關(guān)注,西方學(xué)者主要從實(shí)證的角度進(jìn)行研究,并且對研究方法、數(shù)據(jù)來源以及計(jì)算能力等進(jìn)行了改善,取得了許多研究成果,但對于影響企業(yè)會計(jì)政策選擇的因素,不同的學(xué)者得出的結(jié)論不盡一致。我國對企業(yè)會計(jì)政策及其選擇問題的研究是從20世紀(jì)90年代開始的,主要以上市公司為研究對象,借鑒西方的理論和研究成果,但在該問題的研究上尚未形成完整的理論方法體系。 本文以契約理論為支撐點(diǎn)

2、,將股東-經(jīng)理人、股東-債權(quán)人、股東-政府等契約關(guān)系細(xì)化,同時(shí)考察企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和證券市場的監(jiān)管規(guī)則,研究我國企業(yè)會計(jì)政策選擇的影響因素。文章主要采用實(shí)證研究方法,選取2006年滬深兩市符合條件的全部制造業(yè)上市公司為研究樣本,對這些企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備進(jìn)行研究,把存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備三項(xiàng)會計(jì)政策選擇的不同組合作為因變量,并將會計(jì)政策歸結(jié)為兩種:能提高當(dāng)期利潤的會計(jì)政策和能

3、降低當(dāng)期利潤的會計(jì)政策,當(dāng)公司計(jì)提三大減值之一時(shí)取1,否則取0。選取的自變量,即影響企業(yè)會計(jì)政策選擇的主要因素有:企業(yè)的經(jīng)理人是否持股、是否從企業(yè)獲取報(bào)酬、資產(chǎn)負(fù)債率、企業(yè)總資產(chǎn)的規(guī)模、企業(yè)的經(jīng)營狀況、是否有配股傾向、是否被ST以及注冊會計(jì)師出具的審計(jì)意見的類型。提出七大假設(shè):H1:經(jīng)理人是否持股、是否從企業(yè)獲取報(bào)酬影響企業(yè)會計(jì)政策選擇;H2:資產(chǎn)負(fù)債率影響企業(yè)會計(jì)政策選擇;H3:總資產(chǎn)的規(guī)模影響企業(yè)會計(jì)政策選擇;H4:企業(yè)經(jīng)營狀況影響

4、企業(yè)會計(jì)政策選擇;H5:“配股”政策影響企業(yè)會計(jì)政策選擇:H6:證券市場的“ST”規(guī)定影響企業(yè)會計(jì)政策選擇:H7:審計(jì)意見的類型影響企業(yè)會計(jì)政策選擇。 文章通過對計(jì)提資產(chǎn)減值與未計(jì)提資產(chǎn)減值的兩類公司進(jìn)行參數(shù)和非參數(shù)檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)兩類公司的多個(gè)特征變量存在顯著差異,如是否被ST、經(jīng)理人是否從企業(yè)獲取報(bào)酬、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)、經(jīng)營狀況(本文以三年凈資產(chǎn)收益率的平均數(shù)作為經(jīng)營狀況的替代變量)五個(gè)特征變量存在顯著差異;通過Logistic

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