上市公司高管背景特征對企業(yè)避稅行為影響的研究

1、學校代碼： 10385 分類號： （可不填） 研究生學號： 1300215041 密 級： 上市公司高 上市公司高管背景特征 管背景特征對企業(yè)避稅行為 企業(yè)避稅行為影響的 影響的研究 研究 Research on the Impact

2、 of Listed Company’s Executive Characteristics on Behavior of Corporate Tax Avoidance 作者姓名： 胡力丹 胡力丹 指導教師： 楊默如 楊默如 副教授 副教授 學 科： 會計學 會計學 研究方向： 財務與稅務管理 財務與稅務管理 所在學院： 工商管理學院 工商管理學院 論文提交

3、日期：二〇一六 〇一六年六月五日 摘要 I 摘 要 隨著全球經(jīng)濟一體化和我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的內(nèi)外資企業(yè)從事避稅活動，且采取的避稅手段越來越多元化、復雜化和隱蔽化，避稅范圍更是涉及到企業(yè)經(jīng)營管理過程中的方方面面。目前，我國當局大大提高了反避稅行動的決心和力度。因此，全方位、多維度研究企業(yè)避稅行為的影響因素已然成為許多學者研究的重點，其目的在于為企業(yè)監(jiān)管部門和稅務部門有效預防企業(yè)避稅行為提出一定的政策建議。 本文基于高層梯隊理論

4、、委托代理理論、有限理性假設等經(jīng)典理論，選取2000—2014 年深滬兩市 15 年間上市公司高管變更的樣本數(shù)據(jù)，針對高管性別、年齡、學歷、 任期、政治背景、職能背景等高管背景特征如何影響企業(yè)避稅行為的問題進行了理論研究和實證研究，并進一步考慮產(chǎn)權性質(zhì)對上述兩者關系的影響，以此揭示高管背景特征影響企業(yè)避稅行為的機理。研究發(fā)現(xiàn)，高管性別、 政治背景與企業(yè)避稅行為顯著正相關， 即男性高管、 擁有政治背景的高管，其所在的企業(yè)避稅程度越高，而高

5、管年齡、財務職能背景與企業(yè)避稅行為顯著負相關，即年長高管、具備財務職能背景的高管，其所在企業(yè)避稅程度越低。在考慮產(chǎn)權性質(zhì)的影響下，研究發(fā)現(xiàn)，非國有控股企業(yè)高管學歷越高，或是任期越短，或是擁有政治背景，其所在企業(yè)避稅程度越高。本文可能的創(chuàng)新點在于證實了擁有政治背景的高管會對企業(yè)的避稅產(chǎn)生顯著的正向影響，且對非國有控股企業(yè)的影響程度更為激進。 文章通過揭示高管背景特征與企業(yè)避稅行為之間的影響機理，致力于為企業(yè)監(jiān)管部門和稅務部門抑制和預防企業(yè)

6、的避稅行為提出一定的參考建議。對于企業(yè)而言，企業(yè)監(jiān)事會可以建立相關的預防和監(jiān)督機制，對具備上述背景特征的高管稅務決策行為進行重點的監(jiān)督和檢查，以此保證企業(yè)稅務行為的正當化、合法化、合規(guī)化，從而維護企業(yè)長遠發(fā)展的利益。對于政府而言，對具備以上高管背景特征的企業(yè)，尤其是非國有控股企業(yè)，稅務監(jiān)管機關則可以實行重點監(jiān)督、有效預防，這在一定程度上既能提高稅務機關反避稅斗爭的效率，又能有效抑制企業(yè)不合理的稅務安排，將企業(yè)的避稅行為“扼殺”在萌芽的狀