建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（經(jīng)典教程）

1、建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),主要內(nèi)容,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定建設(shè)單位基本建設(shè)資金管理要求 建設(shè)成本管理其他支出基本建設(shè)資金支付(支出)的管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制,一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理（一）財(cái)務(wù)管理規(guī)定,財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》財(cái)政部、

2、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》國(guó)家、農(nóng)業(yè)部其他有關(guān)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)和制度本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度,一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理（二）會(huì)計(jì)核算制度,財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《會(huì)計(jì)法 》財(cái)政部《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》財(cái)

3、政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購(gòu)與付款》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—成本費(fèi)用》,二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理 基本要求,（一）財(cái)務(wù)管理要求基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、專人負(fù)責(zé)、專款專用。1.建設(shè)單位應(yīng)按要求，依據(jù)投資計(jì)劃申請(qǐng)開設(shè)一個(gè)基本建設(shè)資金賬戶（賬套）。這個(gè)賬戶既存放中央撥款也存放各級(jí)配套資金和建設(shè)單位的自籌資金。2.建設(shè)單位應(yīng)該按照基本建

4、設(shè)項(xiàng)目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，核算每一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。,二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理 基本要求,（一）財(cái)務(wù)管理要求3.建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作并保持人員的相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格（相應(yīng)的崗位資格）。4.建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)

5、格按主管部門批復(fù)（初步設(shè)計(jì)批復(fù)等）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、防止挪用、擠占國(guó)家資金。 擠占——①將批準(zhǔn)概算之外的開支計(jì)入項(xiàng)目支出。 ②建設(shè)資金與行政事業(yè)賬戶或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬戶混存混用，貨 幣資金實(shí)際結(jié)存量小于建設(shè)資金貨幣資金余額。 挪用——將項(xiàng)目資金用于批

6、復(fù)外項(xiàng)目，行政事業(yè)開支等其他方面或 借給他人使用（含借給單位和個(gè)人）的行為。要求：嚴(yán)格按初步設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)控制建設(shè)成本和待攤投資支出，特別是待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)支出。,三、建設(shè)成本管理,建設(shè)成本---計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出,三、建設(shè)成本管理,建筑安裝工程投資支出

7、 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。,三、建設(shè)成本管理,設(shè)備投資支出 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上

8、或建筑物支架上才能使用的設(shè)備 不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。,三、建設(shè)成本管理,待攤投資支出 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出， 包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)

9、量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。 其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應(yīng)計(jì)入建設(shè)成本的待攤支出。 包括：商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)。 待攤投資分?jǐn)傓k法：各項(xiàng)待攤投資應(yīng)按一定辦法分配計(jì)入各項(xiàng)交付使

10、用資產(chǎn)的價(jià)值中。對(duì)于能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可以直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值；不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值；對(duì)于不需要安裝的設(shè)備、工具、器具等到固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)可以不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。,三、建設(shè)成本管理,其他投資支出 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的

11、支出。 無(wú)形資產(chǎn)是指購(gòu)買或自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，包括通過(guò)出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)、購(gòu)買的專利權(quán)和專用技術(shù)，以及購(gòu)置產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位，但擁有使用權(quán)的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資等。 遞延資產(chǎn)是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的不能計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種遞延費(fèi)用，主要包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)。,三、建設(shè)成本管理,建設(shè)單位管理費(fèi) 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)從項(xiàng)目籌

12、建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。 施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。,四、待核銷

13、投資,非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，沖銷相應(yīng)的資金。,五、轉(zhuǎn)出投資,非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值； 產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相

14、應(yīng)的資金。,六、基本建設(shè)資金支付管理,工程價(jià)款結(jié)算管理 1.工程價(jià)款結(jié)算的原則 2.工程預(yù)付款結(jié)算 3.工程進(jìn)度款結(jié)算支付程序 4.工程竣工結(jié)算儀器設(shè)備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗(yàn)收合格后（驗(yàn)收時(shí)要注意型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量是否與初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)及合同一致），堅(jiān)持錢貨兩清原則。 待攤投資支出往來(lái)款項(xiàng),六、基本建設(shè)資金支付管理,（一）工程價(jià)款結(jié)算管理 1.工程價(jià)款結(jié)算的原則：實(shí)行按竣工工程

15、結(jié)算的原則。 ①當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行全面工程竣工后一次結(jié)算。,六、基本建設(shè)資金支付管理,1.工程價(jià)款結(jié)算的原則： ②跨年度施工的建設(shè)項(xiàng)目 a.其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的、實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后一次結(jié)算。 b.其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的，可以按形象進(jìn)度實(shí)行分段結(jié)算，但分段結(jié)算的總額，不超過(guò)該單位工程合同預(yù)算價(jià)值的90%，其余部分到單項(xiàng)工程竣工后

16、結(jié)算。 ③項(xiàng)目重大變更，按程序報(bào)批后方可施工和結(jié)算。,六、基本建設(shè)資金支付管理,2.工程預(yù)付款結(jié)算：包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上不高于合同金額的30%。建設(shè)工程不得超過(guò)當(dāng)年建筑工程量的30%，安裝工程不得超過(guò)當(dāng)年安裝工程量的10% ①凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，建設(shè)單位不得預(yù)付工程款。 ②預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。,六、基

17、本建設(shè)資金支付管理,3.工程進(jìn)度款結(jié)算支付程序： ①由施工單位向監(jiān)理單位提交“工程款支付申請(qǐng)表、工程量清單（應(yīng)有監(jiān)理單位、建設(shè)單位簽字）或工程量進(jìn)度預(yù)（決）算書”。 ②監(jiān)理單位收到施工單位工程款支付申請(qǐng)表及其附件后，審查后向建設(shè)單位提供“工程款支付證書、施工單位的工程款支付申請(qǐng)表及附件，監(jiān)理單位審查記錄”。,六、基本建設(shè)資金支付管理,3.工程進(jìn)度款結(jié)算支付程序： ③建設(shè)單位收到監(jiān)理單

18、位的支付證書及附件后，先審查核實(shí)施工單位提供的工程進(jìn)度及監(jiān)理機(jī)構(gòu)的審查記錄，然后按合同付款內(nèi)容填寫“工程進(jìn)度付款單”，按比例扣除預(yù)付工程款及應(yīng)扣除的其他款項(xiàng)。由建設(shè)單位的法定代表人（或負(fù)責(zé)人）審批簽字后按不低于工程價(jià)款的60%，不高于工程價(jià)款的90%向施工單位支付工程進(jìn)度款。,六、基本建設(shè)資金支付管理,4.工程竣工結(jié)算 工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款的調(diào)整內(nèi)容，進(jìn)行竣工結(jié)算。 ①由施工

19、單位編制竣工總結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位審查核實(shí)簽字后，建設(shè)單位可以直接審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行（編）審，其出具的辦理?yè)芨豆こ虄r(jià)款和工程預(yù)算的文件，應(yīng)當(dāng)由造價(jià)工程師簽字，加蓋執(zhí)業(yè)專用章和單位公章，經(jīng)施工單位、建設(shè)單位雙方簽字蓋章后生效。,六、基本建設(shè)資金支付管理,4.工程竣工結(jié)算 ②建設(shè)單位根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向施工單位支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，保留5%（最低比例）以上的質(zhì)量保證（保修）金，質(zhì)保期內(nèi)如有返

20、修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。 ③工程竣工后，雙方應(yīng)及時(shí)辦清工程竣工結(jié)算，否則工程不得交付使用，不得申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。 ④凡實(shí)行監(jiān)理的工程項(xiàng)目，工程價(jià)款結(jié)算過(guò)程中涉及監(jiān)理工程師簽證事項(xiàng)，應(yīng)按工程監(jiān)理合同約定執(zhí)行。,六、基本建設(shè)資金支付管理,（二）儀器設(shè)備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗(yàn)收合格后（驗(yàn)收時(shí)要注意型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量是否與初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)及合同一致），堅(jiān)持錢貨兩清原則。,六、基本建設(shè)資

21、金支付管理,（三）待攤投資支出 1.對(duì)照初設(shè)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容支出，批復(fù)以外的不得列入。 2.建設(shè)單位管理費(fèi)支出數(shù)不能超初設(shè)或?qū)嵤┓桨傅呐鷱?fù)數(shù)。,六、基本建設(shè)資金支付管理,（四）往來(lái)款項(xiàng) 與項(xiàng)目建設(shè)單位沒有經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系的不得有往來(lái)款項(xiàng)（如借款——是否是出借或挪用工程建設(shè)資金）。,七、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中 存在的主要問(wèn)題,擠占、挪用、出借套取建設(shè)資金。違規(guī)存儲(chǔ)項(xiàng)目資金

22、，未按規(guī)定專戶儲(chǔ)存、甚至公款私存。未按規(guī)定進(jìn)行專賬核算，基建賬與單位的其他賬混用（記）。不按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算要求設(shè)立會(huì)計(jì)科目、賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符、賬表不符。違反基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定，大額支付現(xiàn)金、白條入賬。工程價(jià)款不按程序和合同支付，支付依據(jù)不足，審核手續(xù)不全。沒有明確的計(jì)量結(jié)果，沒有監(jiān)理單位審核確認(rèn)意見，沒有建設(shè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。,八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員注意事項(xiàng),建設(shè)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資