建國(guó)后我國(guó)稅收制度變遷及思考

1、2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,1,建國(guó)以來我國(guó)稅收制度的形成與發(fā)展,我國(guó)稅制建立和鞏固時(shí)期（1949—1957年） 我國(guó)稅制建設(shè)曲折發(fā)展時(shí)期（1958—1978年）我國(guó)稅制建設(shè)全面加強(qiáng)時(shí)期（1978—1994年）新一輪稅制改革（1994年至今）,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,2,,稅收制度，是一個(gè)國(guó)家稅收征納行為的基本規(guī)范。是國(guó)家向納稅單位和個(gè)人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。包括各種稅收法律法規(guī)、條例、實(shí)

2、施細(xì)則、征收管理辦法等。“人生中只有兩件事是注定不變的，那就是死亡和納稅”。,,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,3,一、我國(guó)稅制建立和鞏固時(shí)期（1949—1957年）,（一）1950年稅制改革1949年11月24日至12月9日，中央人民政府財(cái)政部在北京召開了首屆全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議。會(huì)議全面研究了統(tǒng)一全國(guó)稅收、制定統(tǒng)一的稅法，確定稅務(wù)機(jī)構(gòu)的編制和工作職責(zé)等問題。草擬了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，整理與統(tǒng)一全國(guó)稅收的基本原則，著手

3、建立全國(guó)統(tǒng)一的新的稅收制度。同時(shí)，制定了中華人民共和國(guó)第一個(gè)全國(guó)性的稅收計(jì)劃。根據(jù)《共同綱領(lǐng)》規(guī)定的“簡(jiǎn)化稅制，實(shí)行合理負(fù)擔(dān)”的原則以及毛澤東關(guān)于“調(diào)整稅收、酌量減輕農(nóng)負(fù)”的指示，對(duì)城市稅和農(nóng)業(yè)稅進(jìn)行調(diào)整。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,4,,1、城市稅制的調(diào)整1950年1月，中央人民政府政務(wù)院發(fā)布《全國(guó)稅收實(shí)施要?jiǎng)t》、《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅收政策的決定》和《關(guān)于關(guān)稅政策和海關(guān)工作的決定》。規(guī)定公私企業(yè)和合作社都應(yīng)一律照章納稅

4、；外僑及其所經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，也必須遵守中華人民共和國(guó)法令，照章納稅。并對(duì)全國(guó)各地存在的稅收、稅種、稅目和稅率不一致的狀況，迅速加以整飭。（1）經(jīng)過整頓，除農(nóng)業(yè)稅外，在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一征收14種稅。（2）初步建立了以貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅為主體稅種，其他稅種相輔助，在生產(chǎn)、銷售和分配諸環(huán)節(jié)課征的復(fù)合稅制。（3）陸續(xù)公布實(shí)施了貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、存款利息所得稅、印花稅、屠宰稅、特種消費(fèi)行為稅等稅收暫行條例。并對(duì)各地區(qū)性的稅收法規(guī)進(jìn)行了整理，

5、從而建立了全國(guó)統(tǒng)一的新稅制。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,5,統(tǒng)一征收14種稅,在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一征收14種稅：即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩個(gè)部分）、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅（未開征）、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅（未開征）、交易稅（未公布全國(guó)統(tǒng)一的稅法）、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅和使用牌照稅。,,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,6,,1950年5月29日至6月17日，財(cái)政部在北京

6、召開第二屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議，中心任務(wù)是在公私兼顧、調(diào)整工商業(yè)的總方針下調(diào)整稅收，修訂稅法，改進(jìn)征收方法。 ①減并稅種。停止開征薪給報(bào)酬所得稅和遺產(chǎn)稅，將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅，從而使工商稅由14種減為11種。②簡(jiǎn)化稅目。貨物稅稅目由原來的1136個(gè)簡(jiǎn)并為358個(gè)；印花稅稅目由原來的30個(gè)簡(jiǎn)并為25個(gè)。③降低稅率。提高了所得稅的起征點(diǎn)和最高累進(jìn)點(diǎn)，降低了貨物稅部分稅目的稅率，鹽稅減半征收，其他各稅也分別調(diào)整和降低了稅率。④統(tǒng)一計(jì)

7、稅方法和估價(jià)方法。工商稅改變?cè)瓉韱渭儾閹せ蜃詧?bào)不查的“自報(bào)實(shí)交”做法，實(shí)行按不同情況，分別采取“自報(bào)查帳依率計(jì)征”、“自報(bào)公議、民主評(píng)定”和“在自報(bào)公議、民主評(píng)定基礎(chǔ)上的定期定額納稅”三種辦法。⑤繼續(xù)實(shí)行工輕于商、日用品輕于奢侈品的政策。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,7,新稅制的特點(diǎn)（1）實(shí)行多種稅、多次征的復(fù)合稅制新稅制以貨物稅、工商營(yíng)業(yè)稅和所得稅為主體。貨物稅、營(yíng)業(yè)稅分別按不同產(chǎn)品、不同行業(yè)設(shè)計(jì)稅率，根據(jù)對(duì)資本

8、主義工商業(yè)實(shí)行利用、限制和改造的方針，在公私企業(yè)使用一套稅制的基礎(chǔ)上，實(shí)行“區(qū)別對(duì)待、繁簡(jiǎn)不同”的征收管理辦法。由于實(shí)行多環(huán)節(jié)、多層次的征收，能夠把分散在各個(gè)環(huán)節(jié)的資金，通過稅收聚集起來；能夠體現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)和限制政策，調(diào)節(jié)各方面的收入，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，并有利于對(duì)各種經(jīng)濟(jì)成分進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,8,（2）廢除了苛捐雜稅，簡(jiǎn)化了稅種。新稅制對(duì)國(guó)民政府時(shí)期開征的營(yíng)業(yè)稅、特種營(yíng)業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)租賃所得稅、

9、一時(shí)所得稅、綜合所得稅、過分利得稅等多種屬工商稅性質(zhì)的稅收，合并為工商稅，使稅制趨于簡(jiǎn)化，也更合理。對(duì)于苛捐雜稅則全部廢除，如北京市廢除苛捐雜稅達(dá)50余種，上海市廢除300余種。（3）調(diào)整稅目、稅率，制定減免稅收的規(guī)定，體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)、限制和合理負(fù)擔(dān)的政策。（4）革除了那些對(duì)官僚買辦資本在稅收上的種種照顧，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,9,2、農(nóng)業(yè)稅的調(diào)整①只向農(nóng)業(yè)正產(chǎn)物征稅。對(duì)農(nóng)村副業(yè)和牲畜

10、免稅；②減輕農(nóng)民稅賦。正稅負(fù)擔(dān)率由原來的平均17%減為13%；③征收以常年產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于農(nóng)民群眾由于努力耕作而超過常年產(chǎn)量的部分不加稅，以鼓勵(lì)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性；④區(qū)別不同的階層，規(guī)定不同的負(fù)擔(dān)率。各階層的負(fù)擔(dān)率,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,10,各階層的負(fù)擔(dān)率,,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,11,（二）1953年修正稅制,1．開征商品流通稅。由原來征收的貨物稅、工商營(yíng)業(yè)稅、工商營(yíng)業(yè)附加和印花稅合并

11、，改征商品流通稅，實(shí)行從產(chǎn)到銷一次課征制。 2．修訂貨物稅。①將應(yīng)稅貨物原來應(yīng)交的印花稅、工業(yè)營(yíng)業(yè)稅、商業(yè)批發(fā)營(yíng)業(yè)稅及其附加并入貨物稅征收，調(diào)整貨物稅的稅率。②進(jìn)一步簡(jiǎn)并稅目。由原來的358個(gè)稅目簡(jiǎn)并為l74個(gè)。③改變貨物稅的計(jì)稅價(jià)格。由原來按不含稅的價(jià)格改為按照包含稅款在內(nèi)的國(guó)營(yíng)公司批發(fā)牌價(jià)計(jì)稅。3．修訂工商營(yíng)業(yè)稅。將工商業(yè)原來交納的營(yíng)業(yè)稅、印花稅及營(yíng)業(yè)稅附加并入營(yíng)業(yè)稅內(nèi)征收，統(tǒng)一調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大

12、學(xué)財(cái)稅學(xué)院,12,,4．修訂其他各稅。（1）取消特種消費(fèi)行為稅。將電影、戲劇及娛樂部分的稅目改征文化娛樂稅，其余稅目并入營(yíng)業(yè)稅征收。（2）交易稅中的糧食、土布改征貨物稅，藥材停征交易稅，只保留牲畜交易稅。（3）屠宰商應(yīng)納的印花稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加并入屠宰稅，按當(dāng)?shù)貙?shí)際售價(jià)計(jì)算納稅。5.在稅收政策上，提出公私企業(yè)“區(qū)別對(duì)待、繁簡(jiǎn)不同”的原則。對(duì)合作社經(jīng)濟(jì)制定多項(xiàng)減免稅政策，以壯大社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)力量，改造私營(yíng)經(jīng)濟(jì)。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)

13、政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,13,1953年修正稅制是中國(guó)50年代稅制發(fā)展中的一個(gè)重要事件。 （1）修正以后的稅制與修正以前的稅制相比，稅種沒有減少，稅制結(jié)構(gòu)也基本沒有改變，但是，多種稅、多次征的方法有所改變，主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)繳納的稅種有所減少，它們?cè)瓉砝U納的貨物稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加、印花稅等稅種分別并入了商品流通稅和貨物稅，部分產(chǎn)品由道道征稅改為從生產(chǎn)到銷售只征一次稅，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍也有所縮小。 （2）從財(cái)政、經(jīng)濟(jì)方面來看，修正稅制對(duì)于扭轉(zhuǎn)

14、“經(jīng)濟(jì)日益繁榮，稅收相對(duì)下降”的局面產(chǎn)生了積極的作用，達(dá)到了保證稅收收入的預(yù)期目的，也有利于國(guó)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)商品流通。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,14,但這次修正稅制也出現(xiàn)了一些失誤：（1）在指導(dǎo)思想上，受當(dāng)時(shí)“非稅性質(zhì)”和仿效一次課征制的影響較大。如商品流通稅就是仿效蘇聯(lián)的周轉(zhuǎn)稅，在我國(guó)多種經(jīng)濟(jì)成分同時(shí)并存的特定條件下，過分強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)并稅種，實(shí)行一次課征制，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行曾產(chǎn)生一些不利的影響。（2）存

15、在修正稅制方案的制定操之過急、工作過粗，將批發(fā)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅移到生產(chǎn)環(huán)節(jié)，給私營(yíng)商業(yè)企業(yè)鉆了空子以及對(duì)稅制變化及物價(jià)波動(dòng)的關(guān)系研究得不夠深入等問題。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,15,小結(jié),總的來看，從1949年到1957年，我國(guó)根據(jù)當(dāng)時(shí)多種經(jīng)濟(jì)成分、多種分配方式并存的狀況，在清理舊稅制的基礎(chǔ)上，建立了一套以多種稅、多次征為特點(diǎn)的復(fù)合稅制。這套新稅制的建立和實(shí)施，對(duì)于保證革命戰(zhàn)爭(zhēng)的勝利，保證國(guó)家財(cái)政收入、穩(wěn)定物價(jià)和經(jīng)濟(jì)，實(shí)

16、現(xiàn)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的根本好轉(zhuǎn)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速恢復(fù)和發(fā)展，以及配合國(guó)家對(duì)于農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)的社會(huì)主義改造，建立社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度等方面發(fā)揮了重要作用。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,16,二、我國(guó)稅制建設(shè)曲折發(fā)展時(shí)期（1958—1978年）,（一）1958年稅制改革1、工商稅制改革（1）合并稅種。把原來的商品流通稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅4鐘稅合并為工商統(tǒng)一稅。（2）簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)。對(duì)工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，從生產(chǎn)到流

17、通，實(shí)行兩次課征制；對(duì)工業(yè)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商業(yè)零售環(huán)節(jié)各征一道稅；取消了批發(fā)環(huán)節(jié)的稅收，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)不再征稅。（3）簡(jiǎn)化納稅辦法。一是減少對(duì)“中間產(chǎn)品”的征稅。除了保留棉紗、白酒、皮革等繼續(xù)征稅外，其余五金、鋼鐵等20多種中間產(chǎn)品，一般不再課稅。二是簡(jiǎn)化計(jì)稅價(jià)格，把過去分別按國(guó)家規(guī)定的調(diào)撥價(jià)格、國(guó)營(yíng)企業(yè)批發(fā)牌價(jià)計(jì)稅，改為根據(jù)銷售收入計(jì)稅。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,17,,（4）在基本維持原稅負(fù)的基礎(chǔ)上調(diào)整稅率。個(gè)別產(chǎn)

18、品利潤(rùn)過大或過小的，適當(dāng)調(diào)整稅率。調(diào)高了利潤(rùn)水平高的產(chǎn)品稅率,比如鋼材、電力、呢絨等；調(diào)低了利潤(rùn)水平較低的產(chǎn)品稅率,如化肥、塑料、罐頭、食品等。（5）獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)作生產(chǎn)。改變過去委托加工產(chǎn)品由委托的工廠代替納稅的規(guī)定，委托工廠在收回加工產(chǎn)品以后，用在本企業(yè)生產(chǎn)上的不再征稅。同一品目加工改制的產(chǎn)品，在銷售后按照較低的“其它工業(yè)產(chǎn)品”稅率納稅，簡(jiǎn)單加工的產(chǎn)品納稅有困難的，可由省、市、自治區(qū)批準(zhǔn)免稅。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,

19、18,試行工商統(tǒng)一稅，把原來若干種產(chǎn)品一次課征制改為兩次課征制，無疑是一個(gè)進(jìn)步。但在“左”的思想影響下，也出現(xiàn)了一些問題：第一，稅制過于簡(jiǎn)化，削弱了稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用；第二，對(duì)必要的個(gè)體手工業(yè)、小商小販等限制太死；第三，沒有同時(shí)解決稅負(fù)不平的問題，在地方權(quán)限擴(kuò)大以后，使得地區(qū)之間苦樂不均的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,19,2、農(nóng)業(yè)稅制改革1958年6月3日，頒布《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》。這是一

20、次全國(guó)性的農(nóng)業(yè)稅制改革。（1）改變了納稅單位。規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和兼營(yíng)農(nóng)業(yè)的其它合作社，以社為單位交納農(nóng)業(yè)稅；其他納稅人按照他們的經(jīng)營(yíng)單位交納農(nóng)業(yè)稅。（2）統(tǒng)一改行比例稅制。規(guī)定由全國(guó)統(tǒng)一稅制改為比例稅制，不再保留起征點(diǎn)，也不再扣除免征額。（3）實(shí)行地區(qū)差別稅率。農(nóng)業(yè)稅稅率,由地方政府根據(jù)統(tǒng)一的原則靈活規(guī)定，為了調(diào)節(jié)地區(qū)間的級(jí)差收入，實(shí)行地區(qū)差別稅率。（4）為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)合作化，對(duì)個(gè)體農(nóng)民加征稅額的一成到五成。（5）經(jīng)濟(jì)作物不再硬

21、性規(guī)定，按照同等糧田評(píng)定常年產(chǎn)量。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,20,（二）1973年稅制改革,指導(dǎo)思想：“合并稅種，簡(jiǎn)化征收辦法、改革不合理的工商稅收制度” 。1973年稅制改革是在各地簡(jiǎn)化稅制改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。最初是將企業(yè)繳納的各種稅收合并起來，在原稅負(fù)的基礎(chǔ)上試行“綜合稅”（即一個(gè)企業(yè)用一個(gè)稅率征稅，具體做法：在基本保持企業(yè)原來向國(guó)家交納稅收數(shù)額的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)稅率）；繼而發(fā)展為試行按照行業(yè)設(shè)計(jì)稅率的“行業(yè)稅”

22、（按行業(yè)定稅率） ；最后，逐步試行工商稅。在此期間，工商稅收管理權(quán)限再次全面下放。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,21,,（1）合并稅種。把企業(yè)交納的工商統(tǒng)一稅及其附加，城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、鹽稅、屠宰稅合并為工商稅(鹽稅暫按原辦法征收)。合并后對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)只征收工商稅，對(duì)集體企業(yè)只征收工商稅和工商所得稅。（2）簡(jiǎn)化稅目、稅率。工商稅以行業(yè)結(jié)合產(chǎn)品設(shè)計(jì)稅目稅率，稅目由工商統(tǒng)一稅的108個(gè)減為44個(gè)；稅率由過去的14

23、1個(gè)減為82個(gè)，而按照工商稅稅率表，實(shí)際上不相同的稅率只有16個(gè)，多數(shù)企業(yè)可以簡(jiǎn)化到只用一個(gè)稅率征收。（3）改革征稅辦法，下放部分稅收管理權(quán)限。把一部分管理權(quán)限下放給地方，地方有權(quán)對(duì)當(dāng)?shù)氐男屡d工業(yè)、“五小”企業(yè)、社隊(duì)企業(yè)、綜合利用與協(xié)作生產(chǎn)等確定征稅或者減免稅。（4）對(duì)少數(shù)稅率進(jìn)行調(diào)整。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,22,,1973年改革后，我國(guó)的工商稅制一共設(shè)有7種稅，即工商稅（包括鹽稅）、工商所得稅、城市房地產(chǎn)稅

24、、車船使用牌照稅、屠宰稅、工商統(tǒng)一稅和集市交易稅。顯然，通過這次稅制改革，使得稅制大大簡(jiǎn)化，形成對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)只征收一道工商稅；對(duì)集體企業(yè)只征收工商稅和工商所得稅兩種稅，城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅僅對(duì)個(gè)人和極少數(shù)單位征收，工商統(tǒng)一稅僅對(duì)外適用。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,23,1973年稅制改革是在國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不正常的“文化大革命”時(shí)期，按照“斗、批、改”、徹底批判“繁瑣哲學(xué)”，將稅收作為階級(jí)斗爭(zhēng)的工具

25、等要求設(shè)計(jì)、出臺(tái)的，無論是改革的指導(dǎo)思想，還是改革的方法，都是違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅制建設(shè)的正確原則的。這次稅制改革，使中國(guó)的稅制建設(shè)受到了空前嚴(yán)重的破壞。從1958年到1978年，稅收收入占財(cái)政收入的比重和稅收收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重在1958年分別為48.3%和14.3%，此后一度大幅度下降（最低點(diǎn)分別為35.6%和11.1%），后來逐步回升到1978年的45.9%和14.3%。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)被大量撤并，大批稅務(wù)人員被迫下放、改行。

26、 經(jīng)過這次片面簡(jiǎn)化稅制的改革，稅種越來越少，稅制越來越簡(jiǎn)單，從而大大縮小了稅收在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的活動(dòng)范圍及其在社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)生活中的影響，嚴(yán)重地妨礙了稅收職能作用的發(fā)揮。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,24,三、我國(guó)稅制建設(shè)全面加強(qiáng)時(shí)期（1978—1994年）,（一）稅制改革的醞釀與起步（1978—1982年） 1、涉外稅制的建立擬定有關(guān)涉外稅收法規(guī)。1980—1981年，先后頒布《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅

27、法》和《外國(guó)企業(yè)所得稅法》。1984年公布經(jīng)濟(jì)特區(qū)及14個(gè)開放城市有關(guān)涉外稅收及優(yōu)惠的規(guī)定。1987年7月1日，頒布實(shí)施《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，9月修訂《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，初步建立起一套比較完整的涉外稅收法規(guī)，陸續(xù)建立了涉外稅收機(jī)構(gòu)，并同一些國(guó)家簽訂了避免雙重課稅協(xié)定和其他單項(xiàng)稅收協(xié)定，,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,25,2、國(guó)內(nèi)稅制改革的調(diào)查與試點(diǎn)（1）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜性和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)形式的多樣性

28、，逐步恢復(fù)一些稅種，增加一些稅種，使每個(gè)稅種在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮各自不同的作用；（2）逐步把國(guó)營(yíng)企業(yè)上繳利潤(rùn)改為征稅，以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，增加財(cái)政收入，并使國(guó)家和國(guó)營(yíng)企業(yè)的分配關(guān)系規(guī)范化；（3）根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的要求，按不同部門、不同行業(yè)和不同產(chǎn)品高低不同的稅率，從經(jīng)濟(jì)利益上調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)的關(guān)系。同時(shí)，根據(jù)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展目標(biāo)，從稅收上鼓勵(lì)擴(kuò)大出口，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，促進(jìn)利用外資和引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備；,2024/4/

29、3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,26,（4）在價(jià)格不能大動(dòng)的情況下，用稅收杠桿調(diào)節(jié)一部分企業(yè)的利潤(rùn)，適當(dāng)解決企業(yè)間因價(jià)格和資源條件不同而形成的利潤(rùn)水平懸殊的問題。同時(shí)避免稅制改革影響物價(jià)上漲，增加人民負(fù)擔(dān)。（5）將各項(xiàng)工商稅收收入劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅，使中央和地方政府都有相應(yīng)的財(cái)政稅收管理權(quán)。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,27,（二）“利改稅”和工商稅制全面改革的推行與完善（1983—1991年）,“利

30、改稅”：是將國(guó)營(yíng)企業(yè)向國(guó)家上繳利潤(rùn)改為交納所得稅，以這種方式改革國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)的分配關(guān)系。 “利改稅”成為這一時(shí)期經(jīng)濟(jì)體制改革和稅制改革的中心任務(wù)。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,28,,1、“利改稅”改革1983年4月，《關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅試行辦法》，決定從1983年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行“利改稅”改革。 內(nèi)容：將國(guó)有企業(yè)分為大中型企業(yè)與小型企業(yè)兩類：（1）凡有贏利的國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)（包括金融、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

31、），其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按55%的比例稅率交納所得稅。稅后利潤(rùn)以1982年為基數(shù)，采取遞增包干上繳、定額上交等辦法上繳一部分給國(guó)家。（2）凡有盈利的國(guó)有小型企業(yè)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的多少按八級(jí)超額累進(jìn)稅率交納所得稅。稅后利潤(rùn)，原則上留歸企業(yè)自主支配。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,29,從1984年10月1日起在全國(guó)實(shí)行“利改稅”第二步改革。主要目的：適當(dāng)調(diào)整某些稅種和稅目稅率；擴(kuò)大稅收渠道，逐步建立一個(gè)高層次、多環(huán)節(jié)、多種稅的復(fù)合稅

32、制，以代替原來對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)所實(shí)行的單一稅制?；緝?nèi)容：（1）將國(guó)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入按規(guī)定的11個(gè)稅種向國(guó)家交納，稅后利潤(rùn)歸企業(yè)自主支配；對(duì)國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)55%的比例稅率征收所得稅，對(duì)稅后利潤(rùn)超過原來留利的國(guó)有大中型企業(yè)再征調(diào)節(jié)稅，調(diào)節(jié)稅實(shí)行一戶一率。允許企業(yè)從所得稅前利潤(rùn)中歸還固定資產(chǎn)投資貸款，并按照還款利潤(rùn)提取職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。（2）對(duì)小型盈利企業(yè)實(shí)行新的八級(jí)超額累進(jìn)稅率。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院

33、,30,“利改稅”改革改變了過去國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)的分配方式，在國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系上第一次引進(jìn)了所得稅形式，具有重大的歷史意義。第一，規(guī)范了國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間的分配關(guān)系，克服了企業(yè)利潤(rùn)留成制度的不確定性；第二，合理掌握國(guó)家與國(guó)有企業(yè)的分配份額，體現(xiàn)了“國(guó)家得大頭，企業(yè)得中頭，個(gè)人得小頭”的改革原則；第三，有利于建立和健全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，促使企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，改善經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)企業(yè)活力。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院

34、,31,“利改稅”的缺陷：（1）稅和利的界限被模糊了。國(guó)家具有社會(huì)管理者和財(cái)產(chǎn)所有者雙重身份，對(duì)企業(yè)既可憑借社會(huì)管理者的身份取得稅收收入，也可憑借財(cái)產(chǎn)所有者身份獲得一部分利潤(rùn)?！袄亩悺睂?duì)國(guó)有企業(yè)的上繳收入試圖實(shí)行完全的“以稅代利”，否定了上繳利潤(rùn)的合理性，在理論上模糊了稅利的界限；（2）稅前還貸政策加劇了企業(yè)固定資產(chǎn)貸款規(guī)模的非正常膨脹；（3）所得稅稅率偏高，調(diào)節(jié)稅實(shí)行一戶一率。不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，也不利于國(guó)家財(cái)稅調(diào)節(jié)的規(guī)范

35、性。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,32,2、工商稅制的全面改革和完善（1）建立健全所得稅制度。（2）改革和完善流轉(zhuǎn)稅制度。在第二步“利改稅”時(shí)，將原來的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和鹽稅等4種稅，形成了新的流轉(zhuǎn)稅體系。之后又對(duì)增值稅和產(chǎn)品稅的征稅范圍進(jìn)行調(diào)整，逐步擴(kuò)大增值稅的范圍，縮小產(chǎn)品稅的范圍，并規(guī)范了增值稅的征收制度。還調(diào)整了營(yíng)業(yè)稅的若干政策，增設(shè)了新的營(yíng)業(yè)稅稅目。（3）建立新稅種，恢復(fù)老稅種，拓

36、寬稅收的調(diào)節(jié)領(lǐng)域 ?；脽羝?33。（4）建立健全涉外稅收制度 。開征了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅、外國(guó)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，形成了我國(guó)的涉外稅收體系；對(duì)涉外稅法進(jìn)行修訂，將兩個(gè)涉外企業(yè)所得稅合并為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 。 （5）加強(qiáng)稅收征管的法制建設(shè)。1986年4月頒布《稅收征收管理暫行條例》，1992年9月頒布《稅收征收管理法》，將稅收征管納入了更為規(guī)范化的法制軌道。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,33,,為了

37、調(diào)控固定資產(chǎn)投資規(guī)模，國(guó)家開征了建筑稅，后改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；為了節(jié)約使用原油，促進(jìn)企業(yè)以煤代油，國(guó)家開征了燒油特別稅；為了維護(hù)和促進(jìn)國(guó)有資源的合理開發(fā)和使用，調(diào)節(jié)采掘業(yè)的級(jí)差收益，國(guó)家對(duì)某些采掘業(yè)開征了資源稅；為了促使鹽資源的合理開發(fā)和利用，國(guó)家開征了鹽稅；為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)消費(fèi)基金的宏觀調(diào)控，緩解企業(yè)之間職工收入的苦樂不均，國(guó)家先后開征了國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅、集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅；為了調(diào)節(jié)彩電、

38、小轎車的供求關(guān)系，制止倒買倒賣，國(guó)家對(duì)彩電和小轎車開征了特別消費(fèi)稅；為了加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的使用管理，國(guó)家開征了房產(chǎn)稅；為了維護(hù)農(nóng)民利益，保護(hù)牲畜的正常交易，國(guó)家恢復(fù)并完善了牲畜交易稅；為了加強(qiáng)對(duì)車船的使用管理，增加地方財(cái)力，國(guó)家恢復(fù)并完善了車船使用稅；為了搞好城市建設(shè)，提供穩(wěn)定的資金來源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅；為了適應(yīng)建立商品經(jīng)濟(jì)新秩序的客觀需要，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化，國(guó)家恢復(fù)了印花稅；為了促進(jìn)城鎮(zhèn)土地的合理使用，國(guó)家開征了城

39、鎮(zhèn)土地使用稅；為了限制社會(huì)高消費(fèi)的傾向，約束公款吃喝，國(guó)家開征了筵席稅。,,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,34,,從1983年到1991年的稅制改革初步建成了一套內(nèi)外有別的，以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種相配合的新的稅制體系，大體適應(yīng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革起步階段的經(jīng)濟(jì)狀況。這套稅制的建立，在理論上、實(shí)踐上突破了長(zhǎng)期以來封閉型稅制的約束，轉(zhuǎn)向開放型稅制；突破了統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)力分配關(guān)系，重新確定了國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系；突破了

40、以往稅制改革片面強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)化稅制的框子，注重多環(huán)節(jié)、多層次、多方面地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，由單一稅制轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)合稅制。這些突破使中國(guó)的稅制建設(shè)開始進(jìn)入健康發(fā)展的新軌道，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)政體制改革的總體進(jìn)程協(xié)調(diào)一致，并為下一步稅制改革打下了良好的基礎(chǔ)。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,35,（三）1994年的稅制改革,1、1994年稅制改革的指導(dǎo)思想和原則指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)

41、政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的新稅制體系。改革原則：（1）有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。（2）有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的作用，緩解收入差距過大的問題。（3）體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。（4）體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。（5）簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,36,2、1994年稅制改革的內(nèi)容,（1）流轉(zhuǎn)稅的改革1994年改革的重點(diǎn)。改革后的流轉(zhuǎn)稅由增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成，統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，取

42、消對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收的產(chǎn)品稅和對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅，完成了內(nèi)外流轉(zhuǎn)稅的并軌。原征收產(chǎn)品稅的農(nóng)林牧水產(chǎn)品，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅。（2）所得稅制的改革A.企業(yè)所得稅改革：取消按企業(yè)所有制形式設(shè)置所得稅的做法，將國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅合并，實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅制，其目標(biāo)是理順并完善國(guó)家與企業(yè)的利潤(rùn)分配關(guān)系，為各種不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。B.個(gè)人所得稅改革：將個(gè)人收入調(diào)節(jié)

43、稅、適用于外籍人員的個(gè)人調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并，建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,37,（3）其他工商稅制的改革A.擴(kuò)大資源稅征收范圍。將鹽稅并入資源稅中。B.開征土地增值稅，對(duì)房地產(chǎn)交易中的過高利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)。C.調(diào)整、撤并其他一些零星稅種。取消了集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、各種獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅；將特別消費(fèi)稅和燒油特別稅并入消費(fèi)稅；并將屠宰稅、筵席稅的征收權(quán)利下放給省級(jí)地方

44、政府管理。（4）農(nóng)業(yè)稅制的改革將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅、原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），適當(dāng)降低了部分產(chǎn)品的稅率，明確了減免稅，規(guī)定了扣繳義務(wù)人等。（5）征收管理制度的改革建立普遍納稅申報(bào)制度；積極推行稅務(wù)代理制度；加速推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程；建立稅務(wù)稽查制度；適應(yīng)實(shí)行分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)；加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，逐步建立稅收立法、司法、執(zhí)法相互獨(dú)立、相互制約的機(jī)

45、制。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,38,,1994年的稅制改革，規(guī)模大、范圍廣、涉及的內(nèi)容多、力度大，是中華人民共和國(guó)自建國(guó)以來最大的一次根本性稅制改革，是經(jīng)濟(jì)體制整體配套改革的一個(gè)重要組成部分，也是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要舉措。這次改革取得了非常明顯的成效，基本上達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，初步建立起了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收制度。經(jīng)過1994年的工商稅制的全面改革，我國(guó)稅種由原來的37個(gè)減少到25個(gè)，形成了我

46、國(guó)現(xiàn)行稅制體系，即以商品勞務(wù)稅為主體，其他稅種為輔助稅種的復(fù)合稅制體系幻燈片 40。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,39,,,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,40,,1994年稅制改革另一重要內(nèi)容是，根據(jù)政府間事權(quán)和支出責(zé)任的劃分，形成了財(cái)政管理體制上的重要變化。形成了了較為完善的中央和地方稅收體系?；脽羝?42通過分稅制改革，逐步提高稅收收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重，提高中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重。兩個(gè)比

47、重”（%）,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,41,,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,42,兩個(gè)比重”（%）,,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,43,四、新一輪稅制改革,（一）1994年稅制改革以來我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的重大變化1、經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快。（1）傳統(tǒng)稅制模式受到?jīng)_擊。（2）稅制的公平性退化。（3）國(guó)家間稅收競(jìng)爭(zhēng)加劇。2、市場(chǎng)化程度明顯提高。改革開放以來，經(jīng)濟(jì)體制格局變動(dòng)軌跡：“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)—

48、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主、市場(chǎng)調(diào)節(jié)為輔—有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)—社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”3、公共財(cái)政框架初步建立。我國(guó)財(cái)政收入有了很大增長(zhǎng)——構(gòu)建公共財(cái)政框架幻燈片 44?，F(xiàn)行稅制是在1994年公共財(cái)政尚未得到明確定位的背景下形成的。因此，現(xiàn)行稅制的運(yùn)行必然會(huì)同公共財(cái)政的整體目標(biāo)和框架發(fā)生摩擦，從而面臨從理念到規(guī)則的一系列挑戰(zhàn)。4、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求。收入差距.doc　我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu).doc,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,44,,,

49、2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,45,,（二）新一輪稅制改革的原則和主要內(nèi)容原則：“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”內(nèi)容：（1）在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型（2）適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法。（3）合理調(diào)整營(yíng)業(yè)稅征稅范圍和稅目（4）完善出口退稅制度（5）適時(shí)開征燃油稅,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,46,,（6）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度（7）實(shí)行綜合和分

50、類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度（8）改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推進(jìn)物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)（9）改革資源稅制度（10）完善城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅等其他稅種此外，還要改進(jìn)完善與各級(jí)政府事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制和復(fù)合稅制。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,47,,（三）新一輪稅制改革的重點(diǎn)1、增值稅2、企業(yè)所得稅3、個(gè)人所得稅4、物業(yè)稅,間接稅,直接稅,？,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,48,1、

51、增值稅,增值稅是以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。從理論上講，增值額是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)的過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即V+M從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來看，增值額是該單位的商品銷售收或勞務(wù)收入扣除外購商品額后的余額。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,49,固定資產(chǎn),增值額？,生產(chǎn)型增值稅,消費(fèi)型增值稅,收入型增值稅,增值稅的類型,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,50,,增值稅改革試點(diǎn) （生產(chǎn)型

52、增值稅改為消費(fèi)型增值稅）我國(guó)于2004年7月1日起，在東北三省一市進(jìn)行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的試點(diǎn)，至今已近四年。減輕東北企業(yè)特別是上市公司的負(fù)擔(dān)。選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施。增值稅改革在東北試點(diǎn)后，中央財(cái)政將減少100億元的收入，東北三省地方財(cái)政將各減少30億左右。如向全國(guó)鋪開，國(guó)家財(cái)政要承擔(dān)的改革成本達(dá)1000億元以上。因此，此舉將減輕東北企業(yè)特別是上市公司的負(fù)擔(dān)。

53、最近又決定從2007年7月1日起，在中部地區(qū)六省份的26個(gè)老工業(yè)基地城市進(jìn)行擴(kuò)大試點(diǎn)。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,51,2、企業(yè)所得稅,內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行兩套稅制導(dǎo)致政策有很大差異。 １、法定稅率看來都是33%，由于對(duì)外企給予許多優(yōu)惠，實(shí)際上執(zhí)行27%、24%、18%、15%不等的稅率。 ２、據(jù)匯算清繳數(shù)字，內(nèi)企所得稅的負(fù)擔(dān)率在22%—25%之間，而外企為12%左右，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)比外資企業(yè)稅負(fù)高1倍左右。對(duì)內(nèi)企很不

54、公平。 3、外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策相對(duì)于內(nèi)資企業(yè)多。 4、內(nèi)資企業(yè)在納稅所得額的扣除上比外資企業(yè)有更多的限制。例如計(jì)稅工資的限制，捐贈(zèng)的限制。 以上說明，面對(duì)我國(guó)加入WTO的新形勢(shì)，以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度存在重大缺陷，企業(yè)所得稅改革勢(shì)在必行。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,52,3、個(gè)人所得稅,個(gè)人所得稅的類型被區(qū)分為分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅實(shí)行

55、的是分類所得稅制，列入個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目一共有11個(gè)：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位承包（承租）經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息（股息、紅利）所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等。對(duì)于上述不同類別的所得，現(xiàn)在采用不同的計(jì)征辦法、使用不同的稅率表格。因此，表面上個(gè)人所得稅是一個(gè)稅種，實(shí)際上由11個(gè)類別的個(gè)人所得稅構(gòu)成。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,53,,人與

56、人之間的收入差距是一種綜合的收入差距，只能在加總求和和所有來源、所有項(xiàng)目收入的基礎(chǔ)上才能計(jì)算出來?，F(xiàn)行的將個(gè)人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅，固然便于源泉扣繳，不易跑冒滴漏，也能起到一些調(diào)節(jié)差距的作用，但是，在缺乏綜合所得概念基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，畢竟是不全面的，甚至可能是有重大遺漏的。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,54,4、物業(yè)稅,（1）控制房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格 （2）為地方政府尋找主體稅種 （3）調(diào)節(jié)收入分配,,2

57、024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,55,,探討中的問題：——社會(huì)保障稅——地方稅權(quán)——稅收征管的改進(jìn)：法制化；人性化（服務(wù)型）；便捷高效（利用現(xiàn)代信息處理技術(shù)手段）,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,56,基本結(jié)論,1、建國(guó)以來稅制改革的基本成績(jī)：——基本形成了多層次復(fù)合稅制的框架——與財(cái)政管理體制改革配套，初步搭建了“以分稅制為基礎(chǔ)”的分級(jí)財(cái)政框架。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,57,,2、

58、任何一個(gè)國(guó)家的稅收制度，總要植根于一定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境，并隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的變化而做相應(yīng)調(diào)整。,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,58,,本講完,2024/4/3,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院,59,,參考文獻(xiàn)：1．項(xiàng)懷誠：《中國(guó)財(cái)政通史》（當(dāng)代卷），中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006年版。2．劉佐：《中國(guó)稅制五十年》中國(guó)稅務(wù)出版社2000年版。3．宋新中：《當(dāng)代中國(guó)財(cái)政史》，中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社1997年版。4．葉振鵬、梁尚敏：《中國(guó)財(cái)